Решение по делу № 2А-765/2025 от 11.07.2025 | Переславский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-765/2025

76RS0008-01-2025-000832-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета: транспортный налог за 2017 год в сумме 838 рублей, за 2018 год в сумме 838 рублей, за 2018 год в сумме 1048 рублей, за 2019 год в сумме 1100 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192 рубля, за 2018 год в сумме 212 рублей, за 2019 год в сумме 233 рубля, за 2020 год в сумме 115 рублей, за 2022 год в сумме 115 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.07.2018 по 01.09.2024 в сумме 5348,06 рублей, итого 10039,06 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 10039,06 рублей, в т.ч. налог – 4691 рубль, пени – 5348,06 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 867 рублей за 2017-2022 годы, транспортный налог в размере 3824 рубля за 2017-2019 годы, пени в размере 5348,06 рублей. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования <номер скрыт> от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 14114,89 руб.. Инспекция обратилась в судебный участок № 1 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.09.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2908/2024, который 11.10.2024 года был отменен. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25 октября 2018 г. N 103 и от 27.11.2014 года № 138 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21061 госномер <номер скрыт> с 11.07.2002 года, дата прекращения владения 06.08.2019 года, транспортного средства ВАЗ 21011 госномер <номер скрыт> с 21.11.1997 года, дата прекращения владения 06.08.2019 года (л.д.5,78).

ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля квартиры, расположенной по адресу <адрес скрыт>, с 03.01.2016 года (л.д.44).

14.08.2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 14.08.2018 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192 рубля, по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1952 рубля, со сроком уплаты налогов за 2017 год – 03.12.2018 (л.д.21-22).

25.07.2019 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 25.07.2019 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 212 рублей, по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1952 рубля, со сроком уплаты налогов за 2018 год – 02.12.2019 (л.д.25-26).

03.08.2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 03.08.2020 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 233 рубля, по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства ВАЗ 21061 за 2019 год в сумме 611 рублей, в отношении транспортного средства ВАЗ 21011 за 2017, 2018, 2019 год в сумме 2165 рублей (л.д.23-24).

29.07.2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 29.07.2023 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 115 рублей, со сроком уплаты налога за 2022 год – 01.12.2023 (л.д.29-30).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2017-2022 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать имущественные налоги.

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц судом проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 57,23 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 175 рублей за период с 01.07.2018 года по 31.12.2022 года (л.д.7);

в сумме 55,47 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 192 рубля за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года (л.д.7);

в сумме 42,10 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года (л.д.8);

в сумме 31,47 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 рубля за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (л.д.9);

в сумме 7,92 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 115 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года (л.д.10);

ИТОГО 194,19 рубля.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 1168,71 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 1952 рубля за период с 01.12.2015 года по 04.10.2022 года (л.д.10);

в сумме 962,50 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 1952 рубля за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года (л.д.11);

в сумме 741,71 рубль за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1952 рубля за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года (л.д.11);

в сумме 302,69 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1952 рубля за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года (л.д.12);

в сумме 113,25 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 838 рубля за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (л.д.14);

в сумме 208,21 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1952 рубля за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года (л.д.13);

в сумме 113,25 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 838 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (л.д.15);

в сумме 148,66 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1100 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года (л.д.15);

ИТОГО 3758,98 рублей.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 1475,15 рублей на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 01.09.2024 года (л.д.18).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 13.02.2018 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 175 рублей, транспортного налога с физических лиц 1952 рубля, итого 2127 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 года, пени по транспортному налогу 37,32 рублей, по налогу на имущество физических лиц 3,29 рубля. Срок исполнения требования установлен до 29.03.2018 года (л.д. 33-34).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.02.2019 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 192 рублей, транспортного налога с физических лиц 1952 рубля, итого 2144 рубля по сроку уплаты 03.12.2018 года, пени по транспортному налогу 33,57 рубля, по налогу на имущество физических лиц 3,30 рубля. Срок исполнения требования установлен до 01.04.2019 года (л.д. 35-36).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2020 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 212 рублей, транспортного налога с физических лиц 1952 рубля, итого 2164 рубля по сроку уплаты 02.12.2019 года, пени по транспортному налогу 28,66 рублей, по налогу на имущество физических лиц 3,11 рубля. Срок исполнения требования установлен до 07.04.2020 года (л.д. 37-38).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2021 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 233 рубля, транспортного налога с физических лиц 2776 рублей, итого 3009 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года, пени по транспортному налогу 24,78 рубля, по налогу на имущество физических лиц 2,08 рубля. Срок исполнения требования установлен до 19.03.2021 года (л.д. 39-40).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 01.06.2022 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 115 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года, пени по налогу на имущество физических лиц 5,30 рублей. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2022 года (л.д. 41-42).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 927 рублей, транспортного налога с физических лиц 8776 рублей, итого 9703 рубля, пени в сумме 4411,89 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023 года (л.д. 31-32).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении задолженности мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области 09.09.2024 года по делу № 2а-2908/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 192 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 115 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 115 рублей, суммы пеней в размере 5348,06 рублей на 02.09.2024 года, транспортного налога за 2017 год в размере 838 рублей, за 2019 год – 1100 рублей, за 2018 год – 1886 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области 11.10.2024 года судебный приказ был отмене (л.д.49).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился с настоящим иском 08.04.2025 года (л.д.53), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 11.04.2025 г.).

Срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату 03.07.2016 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату 24.12.2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Срок обращения по ранее выставленным требованиям на 31.12.2022 года не истек, указанная задолженность включена в требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года правомерно.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 года, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года выставлено в течение установленного срока.

Задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год списана административным истцом на основании решений о признании безнадежной ко взысканию <номер скрыт> от 17.07.2023 года, <номер скрыт> от 23.01.2025 года, <номер скрыт> от 25.07.2023 года (л.д.17, 46-48). Задолженность по транспортному налогу за 2014 год списана административным истцом на основании решения о признании безнадежной ко взысканию <номер скрыт> от 05.10.2022 года (л.д.61).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку взыскание пеней является производным от требования о взыскании недоимки, учитывая, что административным истцом задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год признана безнадежной ко взысканию и списана, то есть утрачена возможность ее взыскания, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 01.07.2018 года по 31.12.2022 года в сумме 57,23 рублей, за период с 01.12.2015 года по 04.10.2022 года в сумме 1168,71 рублей, за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в сумме 962,50 рубля, за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 741,71 рубль, отсутствует. Также отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность с 01.01.2023 года по 01.09.2024 года на сумму 295,78 рублей.

Учитывая изложенное, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, административный ответчик возражений, доказательств своих возражений, суду не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 40000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 5870,37 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2017 год в сумме 838 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 838 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 1048 рублей, транспортный налог за 2019 год в сумме 1100 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 212 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 233 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 115 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 115 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с 04.12.2018 года по 01.09.2024 года в сумме 1179,37 рублей, итого 5870,37 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025 года.