Решение по делу № 2А-620/2025 от 06.08.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-620/2025

УИД 70RS0009-01-2025-000589-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 27922,80 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 728 рублей;

- пени, образованные до 01 января 2023 года в размере 15607,58 рублей;

- пени на остаток отрицательного сальдо за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 11587,22 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующего имущества: 1/4 доли в собственности на квартиру по [адрес], дата регистрации права 22 октября 2007 года, 1/2 доли собственности на квартиру по [адрес], дата регистрации права 24 июля 2008 года, следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена. Направленное требование ** от 09 июля 2023 года административным ответчиком не исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 27194,80 рублей.

17 июля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 27922,80 рублей, который отменен определением от 14 августа 2024 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила, представила письменные возражения на административное исковое заявление, где указала, что просит применить положения ст. 199 ГПК РФ о пропуске исковой давности, а в удовлетворении исковых требований отказать. Также ФИО1 обращает внимание на то, что 27 января 2020 года она была признана Арбитражным судом Томской области банкротом, а налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 рублей оплачен ею 11 марта 2025 года.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- 1/4 доли в собственности на квартиру по [адрес], дата регистрации права 22 октября 2007 года;

- общая совместная собственность на квартиру по [адрес], дата регистрации права 24 июля 2008 года (т. 1 л.д. 59).

УФНС России по Томской области ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 рублей, в том числе:

- 218 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес],

- 510 рублей за 12 месяцев собственности на квартиру по [адрес].

По начисленному за 2022 года налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ** от 29 июля 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (т. 1 л.д. 13).

В установленные сроки налог на имущество ФИО1 не уплачен.

Поскольку заявленный к взысканию налог на имущество за 2022 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года, данная недоимка не могла быть включена в требование ** от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, и так как ранее налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением срока уплаты указанных налогов, взносов и штрафа, повторное направление требования не предусмотрено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Вместе с тем, ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления представлен чек по операции от 11 марта 2025 года на сумму 728 рублей, зачисленный на ЕНС ФИО1 (т. 1 л.д. 126).

Из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 28 марта 2025 года следует, что произведенный административным ответчиком 11 марта 2025 года платеж, зачисленный 12 марта 2025 года, в размере 728 рублей учтен в информационном ресурсе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо единого налогового счета, а именно в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Между тем уплаченные суммы не могли быть зачтены на недоимки по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 год.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в определении Конституционного суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 05 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ч.10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона)) возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

В тоже время уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При этом суд обращает внимание, что целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Как следует из чека от 11 марта 2025 года на сумму 728 рублей, представленного ФИО1 в подтверждение доводов об исполнении обязанности по оплате недоимки в рамках рассмотрения дела, операция осуществлена в форме безналичного расчета на счет УФНС России по реквизитам, указанным в административном исковым заявлении по настоящему делу.

При таких обстоятельствах, тот факт, что в назначении платежа указан «налоговый платеж» сам по себе не влечет признания не исполненной административным ответчиком обязанности по уплате недоимки в рамках настоящего дела и во исполнение решения суда.

Требуемая административным истцом сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год строго согласуется с суммой операции, осуществленной административным ответчиком.

Изложенное не опровергается и представленным в суд заявлением административного ответчика, в связи с чем суд учитывает, что в данном случае внесение указанной суммы имело целевой характер, было направлено на погашение именно обязательств, выставленных налоговым органом к возмещению в рамках настоящего иска. Это обстоятельство подтверждается также соотнесением дат выполнения сторонами процессуальных действий. Вследствие этого действия налогового органа по направлению полученных денежных средств в счет покрытия иных недоимок по налогам нарушают право административного ответчика на добровольное удовлетворение исковых требований, предусмотренное процессуальным законодательством, что недопустимо. Оснований для применения в таком случае положений ст. 45 НК РФ о последовательности зачисления сумм, как на том настаивает налоговый орган, не имеется.

Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не подлежат удовлетворению.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 27194,80 рублей, в том числе:

- пени, образованные до 01 января 2023 года в размере 15607,58 рублей;

- пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 11587,22 рублей.

Из искового заявления следует, что пени, образованные до 01 января 2023 года в размере 17185,09 рублей состоят из пени, образованные в связи с несвоевременной уплатой:

- страховых взносов на ОПС в размере 443,60 рублей;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 23,15 рублей;

- налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

- страховых взносов на ОПС в размере 13437,61 рублей за период с 10 января 2019 по 01 декабря 2022 года;

- страховых взносов на ОМС в размере 3049,67 рублей за период с 10 января 2019 по 01 декабря 2022 года;

- страховых взносов на ОМС в размере 36,26 рублей;

- единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности в размере 161,04 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 1577,51 рублей, составляет 15607,58 рублей.

Пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 11587,22 рублей состоят из пени, образованные в связи с несвоевременной уплатой:

- страховых взносов на ОПС за 2018, 2019 и 2020 года в размере 9369,60 рублей;

- страховых взносов на ОМС за 2018, 2019 и 2020 года в размере 2160,23 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в размере 57,39 рублей.

08 июля 2024 года (т. 1 л.д. 92) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 27922,80 рублей, в том числе: по налогам – 728 рублей, пени за 2020-2024 года в размере 27194,80 рублей.

Судебный приказ вынесен 17 июля 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 14 августа 2024 года (т. 1 л.д. 94-104).

С административным иском о взыскании указанной задолженности истец обратился в Северский городской суд Томской области 14 февраля 2025 года (т. 1 л.д.37).

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок обращения за взысканием задолженности в Северский городской суд Томской области после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа в части взыскания пени до 01 января 2023 года, включенные в требование ** от 09 июля 2023 года в размере 20314,10 рублей. Срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек 28 мая 2024 года, с учетом срока, указанного в требовании **, а налоговый орган обратился к мировому судье лишь 08 июля 2024 года.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

21 июля 2025 года УФНС России по Томской области направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, в связи с большим объемом заявлений по сроку 10 апреля 2024 года более 7 тысяч заявлений (т. 1 л.д. 245-247).

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и восстанавливает пропущенный срок.

В части взыскания пени, суд приходит к следующему.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года сумма пени, требования о взыскании которых заявлены в настоящем административном исковом заявлении, состоят из:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 443,60 рублей начислены 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года (т. 1 л.д. 79);

- пени по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности в размере 161,04 рублей начислены 26 ноября 2018 года и 01 января 2019 года (т. 1 л.д. 80);

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 36,26 рублей начислены 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года (т. 1 л.д. 81);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 23,15 рублей начислены 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года (т. 1 л.д.83).

Судом запрошено дело № А67-12185-3/2018, возбужденное по заявлению о признании ФИО1 банкротом.

Определением Арбитражного суда Томской области от 23 октября 2018 года принято к производству заявление индивидуального предпринимателя Н. о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом), в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) (т. 1 л.д. 153-154).

Определением Арбитражного суда Томской области от 18 февраля 2019 года в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, утвержден финансовый управляющий должника (т. 1 л.д.56-58).

Определением Арбитражного суда Томской области от 30 апреля 2019 года заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о включении в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 принято к производству (т. 1 л.д. 47).

Согласно ответу на запрос от 10 апреля 2025 года налоговым органом представлено требование о включении в реестр требований кредиторов и справка о задолженности, согласно которым в реестр требований кредитором включена, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2005 рублей и пени в размере 399,97 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 15411,87 рублей и пени 1825,66 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 547,80 рублей и пени в размере 120,33 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 19220,21 рублей и пени в размере 1958,16 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 4590 рублей и пени 430,32 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 814,50 рублей и пени в размере 196,57 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18215 рублей и пени в размере 1782 рублей (т. 1 л.д. 166, 168, 170-171).

Определением Арбитражного суда Томской области от 20 июня 2019 года в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 включены требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в размере 204005,79 рублей, из которых в составе второй очереди в размере 18724,87 рублей – основной долг; в составе третьей очереди в размере 185280,92 рублей, в том числе 48650,51 рублей – основной долг, 7784,57 рублей – пени, 128845,84 рублей – штрафы (т. 1 л.д. 48-50).

Решением Арбитражного суда Томской области от 27 января 2020 года ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев (т. 1 л.д.51-53).

Определением Арбитражного суда Томской области от 29 мая 2020 года в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 в составе третьей очереди включено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в размере 5017,07 рублей копеек, из которых 3871 рубль - основной долг, 483,17 рубля - пени, 662,90 рубля - штраф (т. 1 л.д.181-182).

Согласно определению Арбитражного суда Томской области от 19 октября 2020 года П. погасила требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в размере 209022,86 рублей, требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области признаны погашенными, Федеральная налоговая служба заменена в реестре требований кредиторов на П. (т. 1 л.д.46).

Исходя из подробного расчета сумм пени по состоянию на 14 февраля 2019 года следует, что пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1782 рублей, включающие в себя и пени, начисленные 26 ноября 2018 года и 01 января 2019 года, включены в реестр требований кредитора УФНС России по Томской области к ФИО1 (т. 1 л.д. 230-231, 232).

Из платежного поручения № 197 от 25.06.2020 следует, что пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1782 рублей уплачены П. в полном объеме (т. 1 л.д. 233).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 14 февраля 2019 года пени, начисленные на страховые взносы на ОМС в размере 196,57 рублей, включающие в себя и пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года, включены в реестр требований кредитора УФНС России по Томской области к ФИО1 (т. 1 л.д.230-231, 234).

Из платежного поручения № 205 от 25.06.2020 следует, что пени на страховые взносы на ОМС в размере 196,57 рублей уплачены П. в полном объеме (т. 1 л.д. 235).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 14 февраля 2019 года пени, начисленные на страховые взносы на ОПС в размере 1825,66 рублей, включающие в себя и пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года в размере 443,60 рублей, включены в реестр требований кредитора УФНС России по Томской области к ФИО1 (т. 1 л.д. 230-231, 238).

Из платежного поручения № 210 от 25.06.2020 следует, что пени на страховые взносы на ОПС в размере 1825,66 рублей уплачены П. в полном объеме (т. 1 л.д. 239).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 14 февраля 2019 года пени, начисленные на страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 120,33 рублей, включающие в себя и пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года в размере 23,15 рублей, включены в реестр требований кредитора УФНС России по Томской области к ФИО1 (т. 1 л.д. 230-231, 242).

Из платежного поручения № 212 от 25.06.2020 следует, что пени на страховые взносы на ОПС в размере 120,33 рублей уплачены П. в полном объеме (т. 1 л.д. 243).

Определением Арбитражного суда Томской области от 26 марта 2021 года утверждено мировое соглашение по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1, производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено (т.1 л.д.183-184).

Исходя из изложенного суд приходит к выводу, что пени по страховым взносам на ОПС в размере 443,60 рублей, по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности в размере 161,04 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 36,26 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 23,15 рублей начислены в ноябре, декабре 2018 года, январе 2019 года, включены в требование о включении в реестр кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 по состоянию на 14 февраля 2019 года, и были предметом рассмотрения Арбитражным судом Томской области, то есть требования о взыскании указанных пени в настоящем исковом заявлении удовлетворению не подлежат.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год с ФИО1 взыскана решением ** в размере 32677,81 рублей, из которых 26545 рублей – страховые взносы на ОПС за 2018 год, 5840 рублей – страховые взносы на ОМС за 2018 год и 292,81 рубля – пени. Решение вступило в законную силу 08 апреля 2019 года, в связи с чем судебному приставу-исполнителю направлено постановление ** от 08 апреля 2019 года о взыскании страховых взносов и пени (л.д. 159-161).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области от 12 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство **-ИП на основании постановления ** от 08 апреля 2019 года. Указанное исполнительное производство окончено в связи с признанием должника ФИО1 банкротом (л.д. 163-165).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии со ст.ст. 4, 5 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно разъяснениям п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» исходя из положений абз. 5 п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5 и п. 3 ст. 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Согласно разъяснениям п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Указанные требования подлежат предъявлению только в деле о банкротстве в порядке, определенном статьями 71 и 100 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона № 296-ФЗ, а в случае предъявления иска о взыскании соответствующей задолженности в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, суд оставляет исковое заявление без рассмотрения (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 396-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Как указано в п. 5 постановления Конституционного Суда РФ № 20-П от 17 декабря 1996 года пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, в то время как к текущим платежам относятся только обязательные платежи (налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет и внебюджетные фонды - ст. 2 Закона о банкротстве).

Между тем, налоговым органом не приняты все исчерпывающие меры по взысканию данной задолженности, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год возникла до признания заявления о банкротстве (несостоятельности) в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 обоснованным (определение Арбитражного суда Томской области от 18 февраля 2019 года), вопрос о взыскании указанной задолженности в рамках дела о банкротстве не рассматривался, хотя требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год были предметом рассмотрения дела о банкротстве, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства налоговым органом не обжаловалось, после прекращения производства о банкротстве и окончания исполнительного производства, в связи с признанием должника банкротом, с учетом того, что данные требования не были включены в реестр требований кредитора, налоговый орган в течение установленного законом трехгодичного срока к исполнению предъявления постановление ** от 08 апреля 2019 года не предъявлял, то есть УФНС России по Томской области не инициировал процедуру принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым образом упущена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, а поскольку налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О), то требования УФНС России по Томской области о взыскания пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год с ФИО1 взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 10 апреля 2020 года (административное дело № 2а-691/2020(2)), вступившим в законную силу 19 мая 2020 года (л.д. 177), а именно взыскана задолженность в размере 36328,59 рублей, состоящая из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, пени за период с 01 по 12 января 2020 года в сумме 73,38 рублей, и пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства, а также задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей, пени за период с 01 по 12 января 2020 года в сумме 17,21 рублей, и пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства.

Согласно ответу из УФНС России по Томской области от 10 апреля 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-691/2020(2) направлялся для исполнения в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области, возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 166).

Из ответа ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что исполнительное производство **-ИП возбуждено 03 августа 2020 года, а окончено 18 ноября 2020 года фактическим исполнением. Исполнительное производство уничтожено (л.д. 155).

Из постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области ФИО2 от 18 ноября 2020 года об окончании исполнительного производства **-ИП следует, что предметом исполнение было взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 36328,59 рублей, что согласуется с суммой, взысканной по судебному приказу (т. 1 л.д. 202). Последнее платежное поручение датировано 09 октября 2020 года

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени по недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год могут быть взысканы за период с 13 января по 09 октября 2020 года, и рассчитываются по формуле:

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 13 января по 09 февраля 2020 года в размере 29354 рублей х ставку рефинансирования 6,25% х 1/ 300 х 28 календарных дней просрочки = сумма пени 171,23 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года в размере 29354 рублей х ставку рефинансирования 6 % х 1/ 300 х 77 календарных дней просрочки = сумма пени 452,05 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года в размере 29354 рублей х ставку рефинансирования 5,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 301,37 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 22 июня по 26 июля 2020 года в размере 29354 рублей х ставку рефинансирования 4,5 % х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 154,11 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 27 июля по 09 октября 2020 года в размере 29354 рублей х ставку рефинансирования 4,25 % х 1/ 300 х 75 календарных дней просрочки = сумма пени 311,89 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 13 января по 09 февраля 2020 года в размере 6884 рубля х ставку рефинансирования 6,25% х 1/ 300 х 28 календарных дней просрочки = сумма пени 40,16 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 10 февраля по 26 апреля 2020 года в размере 6884 рубля х ставку рефинансирования 6 % х 1/ 300 х 77 календарных дней просрочки = сумма пени 106,01 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года в размере 6884 рубля х ставку рефинансирования 5,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 70,68 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 22 июня по 26 июля 2020 года в размере 6884 рубля х ставку рефинансирования 4,5 % х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 36,14 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 27 июля по 09 октября 2020 года в размере 6884 рубля х ставку рефинансирования 4,25 % х 1/ 300 х 75 календарных дней просрочки = сумма пени 73,14 рублей;

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год подлежат расчету за период с 13 января по 09 октября 2020 года в размере 326,13 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год - за период с 13 января по 09 октября 2020 года в размере 1390,65 рублей.

Вместе с тем, из административного искового заявления следует, что налоговым органом приняты меры взыскания по ст.ст. 47, 48 НК РФ в размере 1577,51 рублей, в связи с чем суд признает пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 13 января по 09 октября 2020 года в размере 326,13 рублей погашенными, а пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 13 января по 09 октября 2020 года подлежат взысканию в размере 139,27 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год с ФИО1 взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 08 июня 2020 года (административное дело № 2а-1409/2020(2)), вступившим в законную силу 15 июля 2020 года (л.д. 178-179), а именно взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2355,10 рублей, пени за период с 12 по 27 февраля 2020 года в сумме 7,54 рублей, и пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства, а также задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 311,56 рублей, пени за период с 12 по 27 февраля 2020 года в сумме 1,96 рубля, и пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства.

Согласно ответу из УФНС России по Томской области от 10 апреля 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-1409/2020(2) направлялся для исполнение в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области, возбуждено исполнительное производство **-ИП (т. 1 л.д. 166).

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области ФИО2 от 03 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство **-ИП, с предметом исполнения - взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3855,89 рублей, что согласуется с суммой, взысканной по судебному приказу (т. 1 л.д. 223).

Из ответа ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что исполнительное производство **-ИП возбуждено 03 сентября 2020 года, а окончено 02 марта 2023 года фактическим исполнением. Исполнительное производство уничтожено (л.д. 155).

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени по недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год могут быть взысканы за период с 28 февраля 2020 года по 02 марта 2023 года, и рассчитываются по формуле:

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 28 февраля по 26 апреля 2020 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 6 % х 1/ 300 х 59 календарных дней просрочки = сумма пени 27,79 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 5,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 24,18 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 22 по 26 июня 2020 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 4,5 % х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 12,36 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 27 июня 2020 года по 21 марта 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 4,25 % х 1/ 300 х 238 календарных дней просрочки = сумма пени 79,4 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 4,5 % х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 12,36 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 5 % х 1/ 300 х 50 календарных дней просрочки = сумма пени 19,63 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 15 июня по 25 июля 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 5,5 % х 1/ 300 х 41 календарный день просрочки = сумма пени 17,70 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 6,5 % х 1/ 300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 25 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 6,75 % х 1/ 300 х 42 календарных дня просрочки = сумма пени 22,26 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 32,97 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 8,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 37,37 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 14 по 27 февраля 2022 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 9,5 % х 1/ 300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 10,44 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 20 % х 1/ 300 х 32 календарных дня просрочки = сумма пени 50,24 рублей;

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 02 октября по 01 декабря 2022 года (с учетом заявленных требований в административном исковом заявлении т. 1 л.д. 4) в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 61 календарный день просрочки = сумма пени 35,92 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за период с 01 января по 02 марта 2023 года в размере 2355,10 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 61 календарный день просрочки = сумма пени 35,92 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 28 февраля по 26 апреля 2020 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 6 % х 1/ 300 х 59 календарных дней просрочки = сумма пени 3,68 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 27 апреля по 21 июня 2020 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 5,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 3,20 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 22 по 26 июня 2020 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 4,5 % х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 1,64 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 27 июня 2020 года по 21 марта 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 4,25 % х 1/ 300 х 238 календарных дней просрочки = сумма пени 10,50 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 4,5 % х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 1,64 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 5 % х 1/ 300 х 50 календарных дней просрочки = сумма пени 2,60 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 15 июня по 25 июля 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 5,5 % х 1/ 300 х 41 календарный день просрочки = сумма пени 2,34 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 6,5 % х 1/ 300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 3,31 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 6,75 % х 1/ 300 х 42 календарных дня просрочки = сумма пени 2,94 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 4,36 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 8,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 4,94 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 14 по 27 февраля 2022 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 9,5 % х 1/ 300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 1,38 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 20 % х 1/ 300 х 32 календарных дня просрочки = сумма пени 6,65 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 02 октября по 01 декабря 2022 года (с учетом заявленных требований в административном исковом заявлении т. 1 л.д. 4) в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 61 календарный день просрочки = сумма пени 4,75 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за период с 01 января по 02 марта 2023 года в размере 311,56 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 61 календарный день просрочки = сумма пени 4,75 рублей;

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год подлежат взысканию за период с 28 февраля 2021 года по 02 марта 2023 в размере 56,68 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год подлежат взысканию за период с 28 февраля 2021 года по 02 марта 2023 года в размере 443,54 рублей.

Кроме того, налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в размере 3049,67 рублей за период с 10 января 2019 года по 01 декабря 2022 года.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года следует, что указанные пени состоят из:

- пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года в сумме 27,85 рублей:

- пени, начисленные по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1516,74 рублей за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;

- пени, начисленные по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1325,30 рублей за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- пени, начисленные по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 112,39 рублей за период с 12 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года (т. 1 л.д. 22-23);

Вместе с тем, согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 14 февраля 2019 года пени, начисленные на страховые взносы на ОМС в размере 430,32 рублей, включающие в себя и пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года, а также на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 10 января по 13 февраля 2019 года включены в реестр требований кредитора УФНС России по Томской области к ФИО1 (т. 1 л.д. 230-231, 236).

Из платежного поручения ** от 25.06.2020 следует, что пени на страховые взносы на ОМС в размере 430,32 рублей уплачены П. в полном объеме (т. 1 л.д. 237).

Также налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС в размере 13437,61 рублей за период с 10 января 2019 года по 01 декабря 2022 года.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года следует, что указанные пени состоят из:

- пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года в сумме 164,57 рублей:

- пени, начисленные по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6928,31 рублей за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;

- пени, начисленные по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5651,15 рубля за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года;

- пени, начисленные по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 432,83 рублей за период с 12 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года (т. 1 л.д. 20-22);

Вместе с тем, согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 14 февраля 2019 года на недоимку по страховым взносам на ОПС начислены пени в размере 1825,66 рублей, включающие в себя пени, начисленные 01, 28 ноября, 01 декабря 2018 года, 01 января 2019 года, включены в реестр требований кредитора УФНС России по Томской области к ФИО1 (т. 1 л.д. 230-231, 238).

Из платежного поручения ** от 25.06.2020 следует, что пени на страховые взносы на ОПС в размере 1825,66 рублей уплачены П. в полном объеме (т. 1 л.д. 239).

Помимо этого УФСН России по Томской области заявлено требование о взыскании пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 33,76 рублей и за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 57,39 рублей за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 года.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен ФИО1 частичными платежами 22 апреля и 06 июля 2022 года, 01 января и 01 марта 2023 года, в связи с чем расчет пени с учетом поступлений платежей (т. 1 л.д. 19, 145) производится по формуле:

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 653 рубля х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 18 календарных дней просрочки = сумма пени 2,94 рубля;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 653 рубля х ставку рефинансирования 8,5 % х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 10,36 рублей;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 14 по 27 февраля 2022 года в размере 653 рубля х ставку рефинансирования 9,5 % х 1/ 300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 2,89 рубля;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года в размере 653 рубля х ставку рефинансирования 20 % х 1/ 300 х 32 календарных дня просрочки = сумма пени 13,93 рублей;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 октября 2022 года по 01 января 2023 года в размере 353 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 92 календарных дня просрочки = сумма пени 8,12 рублей;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период 02 января по 01 марта 2023 года в размере 328,32 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 59 календарных дней просрочки = сумма пени 4,84 рубля.

Кроме того, из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года 06 июля 2022 года ФИО1 уплачена пеня в размере 4,4 рублей (т. 1 л.д. 19).

На основании изложенного, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежит взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 01 марта 2023 года в размере 38,68 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год по состоянию на 01 января 2023 года составлял 140,35 рублей и уплачен ФИО1 01 марта 2023 года, в связи с чем расчет пени с учетом поступивших платежей (т. 1 л.д. 145) производится по формуле:

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01 января по 01 марта 2023 года в размере 140,35 рублей х ставку рефинансирования 7,5 % х 1/ 300 х 60 календарных дней просрочки = сумма пени 2,11 рубля.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежит взысканию за период с 01 января по 01 марта 2023 года в размере 2,11 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 728 рублей признан судом уплаченным ФИО1 11 марта 2025 года, в связи с чем расчет пени с учетом даты поступления платежа (т. 1 л.д. 126) производится по формуле:

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 по 17 декабря 2023 года в размере 728 рублей х ставку рефинансирования 15 % х 1/ 300 х 16 календарных дней просрочки = сумма пени 5,82 рублей;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 728 рублей х ставку рефинансирования 16% х 1/ 300 х 115 календарных дня просрочки = сумма пени 44,65 рублей;

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежит взысканию за период с 02 декабря 2023 по 10 апреля 2024 года в размере 50,47 рублей.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок по пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа в части взыскания:

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 по 10 апреля 2024 года в размере 50,47 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01 января по 01 марта 2023 года в размере 2,11 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 01 марта 2023 года в размере 38,68 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 13 января по 09 октября 2020 года в размере 139,27 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28 февраля 2021 года по 02 марта 2023 года в размере 56,68 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28 февраля 2021 года по 02 марта 2023 года в размере 443,54 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 730 рублей 75 копеек, в том числе:

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина