Решение по делу № 2А-1434/2022 от 21.12.2022 | Сокольский районный суд (Вологодская область)

Дело № 2а-1434/2022

УИД 35RS0019-01-2022-003096-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 21 декабря 2022 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области ФИО1,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обосновании требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Решением от 24 декабря 2021 года № 1344 налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 832 рублей 00 копеек.

Указанным решением плательщику доначислен НДФЛ в размере 93 304 рублей 00 копеек (с учётом частичных оплат от 11 апреля 2022 года в размере 500 рублей 00 копеек, от 25 апреля 2022 года в размере 1 000 рублей 00 копеек, от 14 июня 2022 года в размере 2 000 рублей 00 копеек, от 21 июля 2022 года в размере 2 000 рублей 00 копеек, от 09 сентября 2022 года в размере 2 000 рублей 00 копеек, остаток задолженности составил 85 804 рубля 00 копеек), а также пени в размере 3 481 рубля 80 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 03 марта 2022 года № 1048 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 02 августа 2022 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 13 июля 2022 года о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени, штрафа.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 85 804 рублей 00 копеек, пени в размере 3 481 рубля 80 копеек, штраф в размере 5 832 рублей 00 копеек.

В дальнейшем административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Вологодской области исковые требования с учётом частичных оплат уточнила, в окончательном варианте просила взыскать с ответчика ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 79 804 рублей 00 копеек, пени в размере 3 481 рубля 80 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области по доверенности ФИО1 уточненные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить, поскольку ответчиком оплата задолженности по налогу и пени в полном объёме не произведена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, указала, что штраф по делу оплачен, в остальной части против удовлетворения иска не возражала.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области от 24 декабря 2021 года № 1344 налогоплательщик ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 832 рублей 00 копеек. Указанным решением плательщику доначислен НДФЛ в размере 93 304 рублей 00 копеек, а также пени в размере 3 481 рубля 80 копеек.

С учётом частичных оплат от 11 апреля 2022 года в размере 500 рублей 00 копеек, от 25 апреля 2022 года в размере 1 000 рублей 00 копеек, от 14 июня 2022 года в размере 2 000 рублей 00 копеек, от 21 июля 2022 года в размере 2 000 рублей 00 копеек, от 09 сентября 2022 года в размере 2 000 рублей 00 копеек, остаток задолженности по НДФЛ составил 85 804 рубля 00 копеек.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование от 03 марта 2022 года № 1048, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по оплате НДФЛ в размере 93 304 рублей 00 копеек, пени в размере 3 481 рубля 80 копеек, штрафа в размере 5 832 рублей 00 копеек.

Адресной справкой группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области подтверждено, что ФИО2 с 24 ноября 2020 года зарегистрирована по адресу: <адрес>.

07 июля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 37 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налога за 2020 год в размере 89 804 рублей 00 копеек, пени по сроку уплаты на 24 декабря 2021 года в размере 3 481 рубля 80 копеек, штрафа на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 декабря 2021 года № 1344 в размере 2 333 рубля 00 копеек, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 декабря 2021 года № 1344 в размере 3 499 рублей 00 копеек, на общую сумму 99 117 рублей 80 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 13 июля 2022 года с должника Сахарусовой.И. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области взыскана недоимка по налогу доходы физических лиц за 2020 год в размере 89 804 рубля 00 копеек, пени по состоянию на 24 декабря 2021 года в размере 3 481 рубля 80 копеек, штраф на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 декабря 2021 года № 1344 в размере 2 333 рубля 00 копеек, штраф на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 декабря 2021 года № 1344 в размере 3 499 рублей 00 копеек; в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 569 рублей 54 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 11 ноября 2022 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункты 3,4 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу положений статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В настоящее время ФИО2 частично произведена оплата налога на доходы физических лиц в сумме 6 000 рублей 00 копеек, штрафа в размере 5 832 рублей 00 копеек, в связи с чем остаток задолженности составил по налогу на доходы физических лиц – 79 804 рубля 00 копеек, пени – 3 481 рубль 80 копеек, таким образом, налогоплательщик задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени погасил не в полном объеме, что подтверждается материалами дела.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, представленный административным истцом с учетом уточнения, проверен судом, является правильным, принят судом, при этом ответчиком контррасчета, а также доказательств добровольного исполнения данного требования не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 698 рублей 57 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 79 804 рублей 00 копеек, пени в размере 3 481 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 698 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.