Административное дело 2а-2091/2022
УИД: 66RS0010-01-2022-002751-44
Мотивированное решение изготовлено 18 января 2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нижний Тагил 28 декабря 2022 года
Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,
при секретаре Гарифуллиной Э.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 13 369 рублей, пени в размере 46 рублей 79 копеек.
Административный иск мотивирован следующим. 26 февраля 2021 года налоговым агентом ... в МИФНС России № 16 по Свердловской области представлена справка о доходах физических диц за 2021 год № 50701, в соответствии с которой ФИО1 получила в 2021 году доход в размере 102 838 рублей 01 копейки. Код дохода 1219 – суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования. Сумма налога составила 13 369 рублей. Сумма налога налоговым агентом не удержана.
Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год не уплатила, инспекцией 27 сентября 2021 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №... об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13 369 рублей.
19 декабря 2021 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №... от 16 декабря 2021 года об уплате налога размере 13 369 рублей и пени в размере 46 рублей 79 копеек, со сроком исполнения до 18 января 2022 года.
Ввиду неисполнения требований, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки на общую сумму 13 415 рублей 79 копеек.
На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 05 марта 2022 года №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 31 марта 2022 года.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указала, что каких-либо выплат от ...» она не получала, соответственно оснований для взыскания налога не имеется.
Заинтересованное лицо (место расположения обезличено) в лице своего представителя в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.
Заслушав доводы административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пп. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из положений ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).
В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такой договор заключается на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №..., в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01 декабря 2021 года налог на доходы физических лиц в размере 13 369 рублей.
ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем в ее адрес было направлено требование от 16 декабря 2021 года №... об уплате налога на доход физических лиц в размере 13 369 рублей и пени в размере 46 рублей 79 копеек, со сроком уплаты до 18 января 2022 года;
Налоговые уведомления и требования были направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.
Также судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области обратились 25 февраля 2022 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области (вх№... 05 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму в размере 13 415 рублей 79 копеек. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от 31 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.
С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 30 августа 2022 года, то есть обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Однако, несмотря на соблюдение процедуры принудительного взыскания, оснований для удовлетворения требований административного истца, не имеется.
Из ответа ... от 27 декабря 2022 года следует, что 15 марта 2017 года между ... ФИО1 заключен договор страхования по программе страхования «Будущее» №... на срок 10 лет. По данному договору страхования ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 111 991 рублей. 16 апреля 2020 года настоящий договор расторгнут по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. На дату расторжения сумма неоплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 102 838 рублей 01 копейка. С указанной части страховой премии налогоплательщик (страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13 % на основании пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с изложенным, принимая во внимание, что сумма подлежащей возврату страхователю страховой премии составила 0 рублей, а также учитывая не предоставление справки о подтверждении факта получения/не получения социального налогового вычета по договору страхования по программе страхования «Будущее» №..., налоговому органу по месту учета были переданы соответствующие сведения в порядке п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно представленным сведениям, ФИО1 социальный налоговый вычет по договору страхования по программе страхования «Будущее» №... не получала.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 13 369 рублей, пени в размере 46 рублей 79 копеек не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 13 369 рублей, пени в размере 46 рублей 79 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.
Судья А.Д. Кузнецова