УИД 74RS0001-01-2025-001401-54

Дело № 2а-3002/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе: председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,

при секретаре Коростине Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Борисову фв о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения л.д. 60-61) к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 17094 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10201 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 3786 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 210 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 18855 руб. 20 коп., пени за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в размере 22695 руб.,63 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имел в собственности объекты налогообложения в виде транспортных средств и недвижимого имущества. В 2022 году ответчику принадлежали автомобиль Порш Кайен Турбо гос ном №, 2005 года выпуска дата регистрации права 02.04.2008, дата утраты права 11.02.2015; Фольксваген Гольф, №, год выпуска 2011, дата регистрации права 15.06.2011, дата утраты права 16.01.2015; Мерседес -Бенц CLA 45, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 16.10.2013, дата утраты права 19.04.2023; Мерседес -Бенц S 350D 45, VIN № год выпуска 2016, дата регистрации права 23.07.2020, дата утраты права 16.04.2022; БМВ, VIN №, гос ном №, год выпуска 2021, дата регистрации права 15.12.2022, дата утраты права 16.04.2022, земельные участки по адресу: 456525, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5076, дата регистрации права 21.11.2016, даты утраты права 05.12.2016г.; 456525, <адрес>‚ кадастровый номер № площадь 5000, дата регистрации права 13.01.2017; <адрес>, б/н, Кадастровый номер №, площадь 2510, дата регистрации права 13.11.2020, и недвижимое имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 87,9, дата регистрации права 09.06.2012; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 28,7, дата регистрации права 10.04.2011, дата утраты права 27.09.2023; квартира, адрес: 454020<адрес>, кадастровый номер: №, площадь 83,3, дата регистрации права 25.05.2012; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 454091, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60,1, дата регистрации права 06.12.2016; жилой дом, адрес: 456409 <адрес> кадастровый номер №, площадь 220,2, дата регистрации права 16.04.2018; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер: 74№ Площадь 39,8, дата регистрации права 09.09.2015. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивал, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени в сумме 115004 руб. 63 коп. Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского района г. Челябинска от 02.09.2024 года отменен судебный приказ от 22.05.2024г., в связи с поступлением возражений от административного ответчика, поскольку недоимка и пени не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и мечте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 4 оборот, 102)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом по месту регистрации по месту жительства по адресу: <...> судебной повесткой. (л.д. 100-101).

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали в 2022 году транспортные средства; Мерседес -Бенц CLA 45, VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права 16.10.2013, дата утраты права 19.04.2023; Мерседес -Бенц S 350D 45, VIN №, год выпуска 2016, дата регистрации права 23.07.2020, дата утраты права 16.04.2022; БМВ, VIN №, гос ном №, год выпуска 2021, дата регистрации права 15.12.2022, свою обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год административный ответчик не исполнил надлежащим образом.

Недоимка по транспортному налогу физических лиц за транспортное средство Мерседес -Бенц CLA 45, № составила 54000 руб., из расчета: 360 руб. (налоговая база)*150 руб.(налоговая ставка)*12/12 (период владения);

недоимка по налогу на автомобиль Мерседес -Бенц S 350D 45, VIN № недоимка по налогу составила 6225 руб., из расчета: 249 руб. (налоговая база)* 75 руб. (налоговая ставка)*4/12 (период владения);

недоимка по налогу на автомобиль БМВ, VIN № составила 793 руб., из расчета: 190,30 руб. (налоговая база)* 50 руб. (налоговая ставка)*1/12 (период владения).

Итого сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составила 61018 руб. (54000 руб. + 6225 руб. + 793 руб.) (л.д. 48)

Налоговым органом указано также (л.д. 60-61), что по состоянию на 03.04.2025 года административный ответчик произвел частичную уплату недоимки по налогам у в сумме 73453,80 руб., из которых инспекцией зачтено в счет оплаты транспортного налога за 2022 год 42168,80 руб., в связи с чем общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составила 18855,20 руб., данную сумму инспекция просит взыскать с ФИО1 счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год.

Расчет транспортного налога за период 2022 год, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспорен, принимается судом при вынесении решения, в связи с чем с ФИО1 в пользу Инспекции подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в сумме 18855,20 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали на праве собственности объекты недвижимости по адресам: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 87,9, дата регистрации права 09.06.2012; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 28,7, дата регистрации права 10.04.2011, дата утраты права 27.09.2023; квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер: №, площадь 83,3, дата регистрации права 25.05.2012; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 454091, РОССИЯ, г <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60,1, дата регистрации права 06.12.2016; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 220,2, дата регистрации права 16.04.2018; квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер: №, Площадь 39,8, дата регистрации права 09.09.2015 (л.д. 71-74)

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: 403540, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 28,7 в 2022 году составила 84 руб., из расчета: 177771 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,10%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)*0,6 коэффициент к налоговому периоду).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: 403518, <адрес>, кадастровый номер № площадь 87,91 в 2022 году составила 126 руб., из расчета: 515931(налоговая база)*1/4 (доля вправе)*0,10%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 0,6 коэффициент к налоговому периоду).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: 454020<адрес> кадастровый номер: №, площадь 83,3 в 2022 году составила 2820 руб., из расчета: 3227335 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,10%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 1,1 коэффициент к налоговому периоду);

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, площадь 39,8 в 2022 году составила 597 руб., из расчета: 1203813 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,10%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 1,1 коэффициент к налоговому периоду);

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в 2022 году составила 6784 руб., из расчета: 1356751 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,50%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 1,1 коэффициент к налоговому периоду);

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 220,2 в 2022 году составила 3786 руб., из расчета: 2336457 (налоговая база)*1 (доля вправе)*0,30%(налоговая ставка)12/12 (количество месяцев владения)* 1,1 коэффициент к налоговому периоду (л.д. 48).

Поскольку недоимки по налогу на имущество с физических лиц уплачены административным ответчиком в пользу Инспекции не в полном объеме, суммы недоимок по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 10201 руб., 3786 руб., 210 руб. подлежат взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2022 годах имел в собственности земельные участки по адресам: <адрес>‚ кадастровый номер №, площадь 5000, дата регистрации права 13.01.2017 и <адрес> кадастровый номер №, площадь 2510, дата регистрации права 13.11.2020.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пункт 1 статьи 393 НК РФ для физических лиц признает налоговым периодом календарный год. Подпунктом 3 пункта 5 Решения определен срок уплаты земельного налога физическими лицами.

Размер земельного налога подлежащего уплате рассчитывается по формуле: (кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база)) х (дифферен налоговая ставка) х К1 х К2, где К1- доля в праве, К2- (количество месяцев в году).

Сумма земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>‚ кадастровый номер №, площадь 5000, дата регистрации права 13.01.2017 за 2022 год рассчитана следующим образом: (848150 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля вправе) *налоговая ставка 1,50 *12 месяцев владения/ 12 количество месяцев в году)*1.1 коэффициент к налоговому периоду = 11383 руб. (л.д. 32)

Сумма земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2510, дата регистрации права 13.11.2020 за 2022 год рассчитана следующим образом: (1903684 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля вправе) * налоговая ставка 0,30 *12 месяцев владения/ 12 количество месяцев в году) = 5711 руб. (л.д. 32)

Недоимка поземельному налогу не оплачена административным ответчиком, в связи с чем, сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 17094 руб. (5711 руб. + 118383 руб.), подлежит взысканию в пользу Инспекции с ФИО1

Также установлено материалами дела, административный истец направлял в адрес ФИО1 налоговое уведомление №100933557 от 12.08.2023 года, в котором был установлен срок оплаты налогов– не позднее 01.12.2023г. (л.д. 48)

В срок, указанный в налоговом уведомлении налоги не были оплачены административным ответчиком, в связи, с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №291 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. (л.д. 14), данное требование было также направлено в личный кабинет административного ответчика и получено им 19.05.2023г. (л.д.15)

Таким образом, судом установлено, что в установленный законодательством срок, сумма недоимки по налогам не уплачены административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.

В отношении ответчика начислены пени за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 22982,83 руб.

Пени в размере 22695,63 руб. складываются из задолженности по пене на 01.01.2023 (44853,37 руб.) и пене рассчитанной за период с 01.01.2023 по 10.04.2024. (38542,93 руб.) за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации) (60413,47 руб.), и пени, списанной на основании решения суда о признании безнадежной к взысканию (287,20 руб.). 44853,37 + 38542,93 - 60413,47 - 287,20 = 226563 руб. (л.д. 60-61)

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 22982,83 руб.

Поскольку требование административным ответчиком исполнены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Советского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 77-99)

22.05.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области взыскана задолженность за период с 2022 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 115004,63 руб. (л.д 94)

Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского района г. Челябинска от 09.09.2024 года отменен судебный приказ 22.05.2024 года, (л.д. 96), в суд с настоящим иском административный истец обратился 07.03.2025 года (л.д.55).

Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнена, а также то, что от административного ответчика не представлено возражений относительно расчета налога, пени, сроки обращения в суд с настоящим иском не пропущены, суд проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

При установленных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи, с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 17094 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10201 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 3786 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 210 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 18855,20 руб., пени за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в размере 22695,63 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, имеющего паспорт гражданина РФ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты>, код подразделения № зарегистрированного по адресу: г<адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, ИНН <***>, недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 17094 (семнадцать тысяч девяносто четыре) руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10201 (десять тысяч двести один) руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 3786 (три тысячи семьсот восемьдесят шесть) руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в сумме 210 (двести десять) руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 18855 (восемнадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) руб. 20 коп., пени за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в размере 22695 (двадцать две тысячи шестьсот девяносто пять) руб.,63 коп., итого взыскать 72841 (семьдесят девять тысяч восемьсот сорок один) руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, имеющего паспорт гражданина РФ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты>, код подразделения №, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Щеркина Т.Р.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 года