Решение по делу № 2А-3876/2023 от 26.10.2023

Дело № 2а-3876/2023

УИД 86RS0001-01-2023-002513-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2023 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-3876/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании:

задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 134,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 6,50 рублей за период с 03.12.2019 по 29.12.2019;

задолженности по пени по транспортному налогу в размере 105,75 рублей за период с 02.12.2017 по 17.04.2020, начисленные на недоимку за 2016 год;

задолженности по пени по транспортному налогу в размере 25,12 рублей за период с 03.12.2019 по 17.04.2020, начисленные на недоимку за 2018 год;

задолженности по пени по транспортному налогу в размере 213,67 рублей за период с 02.12.2017 по 10.07.2019 начисленные на недоимку за 2016 год.

Итого на общую сумму 1485,04 рублей.

В нарушение статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре просит взыскать задолженность по налогам и пени согласно нормам налогового законодательства в размере всего 1485,04 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога связана с наличием у физического лица объекта налогообложения и исполняется налогоплательщиком в соответствии с положениями налогового законодательства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год - не позднее 02.12.2016, за 2016 год - не позднее 02.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год - не позднее 03.12.2019, за 2019 год - не позднее 02.12.2020, за 2020 год - не позднее 02.12.2021.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год - не позднее 02.12.2016, за 2016 год - не позднее 02.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год - не позднее 03.12.2019, за 2019 год - не позднее 02.12.2020, за 2020 год - не позднее 02.12.2021.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год - не позднее 02.12.2016, за 2016 год - не позднее 02.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Частью 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалам дела Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ей принадлежали на праве собственности транспортные средства: <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации посредством почты России направлены следующее налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов:

от 13.09.2016 № 69221002 об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму 1175,00 руб., налога на имущество за 2015 год на сумму 42,00 руб., земельного налога за 215 год, на сумму 196,00 руб., сроком уплаты 02.12.2016;

от 22.09.2017 № 78594744 об уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 1712,00 руб., налога на имущество за 2016 год на сумму 49,00 руб., земельного налога за 2016 год, на сумму 196,00 руб., сроком уплаты 02.12.2017;

от 14.08.2018 № 26533238 об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 1219,00 руб., налога на имущество за 2017 год на сумму 53,00 руб., земельного налога за 2017 год, на сумму 196,00 руб., сроком уплаты 03.12.2018;

от 10.07.2019 № 34663310 об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 1134,00 руб., земельного налога за 2018 год, на сумму 196,00 руб., сроком уплаты 02.12.2019.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7- 17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:

от 01.09.2020 № 53417768 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 759,00 руб., земельного налога за 2019 год, на сумму 195,00 руб., сроком уплаты 01.12.2020 (получено - 25.09.2020);

от 01.09.2021 № 49856243 об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 385,00 руб., земельного налога за 2020 год, на сумму 468,00 руб., сроком уплаты 01.12.2021 (получено - 24.09.2021).

В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом сроки Ответчиком не был уплачен транспортный налог в полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Инспекцией начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование по уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику посредством почты России заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

от 11.07.2019 № 32398 о необходимости уплаты транспортного налога за 2015- 2017 годы - пени 560,84 руб., за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 со сроком исполнения - 18.10.2029 (получено - 28.07.2019);

от 30.12.2019 № 49142 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год - 1134,00 руб., пени 6,50 руб., за период с 02.12.2019 по 29.12.2019 со сроком исполнения - 17.02.2020 (получено - 01.01.2020);

от 17.04.2020 № 16451 о необходимости уплаты транспортного налога за 2015- 2017 годы - пени 278,73 руб., за период с 02.12.2016 по 17.04.2020 со сроком исполнения - 03.06.2020 (получено - 21.04.2020);

от 18.12.2020 № 56735 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год - 476,00 руб., пени 1,08 руб., за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 со сроком исполнения - 05.03.2021 (получено - 20.12.2020);

от 21.12.2020 № 57836 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год - 195,00 руб. и пени 0,52 руб., за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 со сроком исполнения - 08.02.2021 (получено - 23.12.2020);

от 08.12.2021 № 31589 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год - 385,00 руб. и пени 0,58 руб., земельного налога за 2020 год - 468 руб., и пени 0,70 руб., за период с 02.12.2020 по 07.12.2021 со сроком исполнения - 25.01.2022 (получено - 12.12.2021)

В установленный срок налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов исполнил частично, остаток задолженности транспортный налог в размере 1134,00 руб., пени в размере 351,04 руб.

Итого на общую сумму 1485,04 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом срок, 09.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от 09.12.2022 № 2а-878-2804/2022.

На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства по заявлению ФИО1 мировым судьей вынесено определение от 10.01.2023 об отмене судебного приказа от 09.12.2022 № 2а-878-2804/2022.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 мая 2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Задолженность по транспортному налогу и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет сумм пени стороной административного ответчика не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

При этом, согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на дату просрочки уплаты налогов, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку:

по транспортному налогу за 2018 год - 1134,00 руб. и пени по транспортному налогу 6,50 руб. за период с 03.12.2019 по 29.12.2019;

пени по транспортному налогу в размере 105,75 руб. за период с 02.12.2017 по 17.04.2020 начисленные на недоимку за 2016 год;

пени по транспортному налогу в размере 25,12 руб. за период с 03.12.2019 по 17.04.2020 начисленные на недоимку за 2018 год;

пени по транспортному налогу в размере 213,67 руб. за период с 02.12.2017 по 10.07.2019 начисленные на недоимку за 2016 год;

Всего на общую сумму 1485,04 руб, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени, всего на общую сумму 1485,04 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин