дело № 2а-663/2023

УИД 61RS0059-01-2023-000697-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 г. г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.,

при секретаре судебного заседания Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – Инспекция, МРИ ИФНС России № по РО) обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что административный ответчик, со статями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиков транспортного налога, земельного налога так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № 38776454 от 06.09.2017 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2017) за 2015-2016 годы транспортного налога в сумме 24 404 руб., за 2016 год - земельного налога в сумме 50 920 руб.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд, Инспекция предложила налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии статьями 69, 70 НК РФ: требование от 08.12.2017 № 18140 об уплате по земельному налогу - налог в сумме 50 920 руб. (за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017), пени в сумме 84,02 руб.; по транспортному налогу - налог в сумме 24 404 руб. (за 2015-2016 годы по сроку уплаты 01.12.2017), пени в сумме 40,27 руб.

МРИ ИФНС России № 4 по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

07.03.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-295/2018 о взыскании с должника задолженности по налогам в сумме 75 448,29 руб. Однако определением мирового судьи от 06.07.2023 судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 75290,23 рублей, в том числе:

- земельный налог в сумме 50 901,01 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017;

- транспортный налог в сумме 24 389,22 руб. за 2015-2016 годы по сроку уплаты 01.12.2017 г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство Инспекции о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по известному суду адресу места жительства и регистрации. Согласно адресной справке отделения по вопросам миграции ОП № 5 МУ МВД России «Волгодонское» от 05.10.2023, административный ответчик с 03.08.2010 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. Судебная корреспонденция, отправленная по указанному адресу, возвращена в суд по причине по причине истечения сроков хранения.

Согласно ч. 3, ч. 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Судебное извещение считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.

В соответствии с ч. 2, ч. 3 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2).

В случае неявки без уважительных причин лиц, явка которых признана судом обязательной, и лиц, вызванных в судебное заседание, суд может наложить на них судебный штраф в порядке и размере, установленных статьями 122 и 123 настоящего Кодекса (ч. 3).

Суд заблаговременно известил ФИО1 о времени и месте судебного заседания, и не признавая его явку обязательной приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в его отсутствие по имеющимся документам.

Изучив позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования МРИ ИФНС России №4 по РО обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 06.07.2023 судебный приказ № 2а-295/2018 от 07.03.2018 о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета задолженности по налогам в сумме 75 448,29 руб. отменен, поскольку должник обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 13.09.2023.

При таком положении дела, суд усматривает, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском, учитывая требования статьи 48 НК РФ, а также то, что судебный приказ о взыскании соответствующих сумм был отменен определением мирового судьи от 06.07.2023, административным истцом не пропущен.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются 25 легковых автомобилей марки различных марок. Объектом налогообложения по земельному налогу является 6 земельных участков, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

ФИО1 исчислены налоги и направлено налоговое уведомление № 38776454 от 06.09.2017 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2017) за 2015-2016 годы транспортного налога в сумме 24 404 руб., за 2016 год - земельного налога в сумме 50 920 руб. Налогоплательщику предложено в срок до 01.12.2017 уплатить транспортный и земельный налог.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 свою обязанность уплачивать законно установленные налоги не исполнил.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов согласно уведомлению от 06.09.2017 № 38776454, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 18140 от 08.12.2017, в котором установлен срок для уплаты налогов и пени до 18.01.2018, а именно:

- земельный налог в сумме 50 920 руб. (за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017), пени в сумме 84,02 руб.;

- транспортный налог в сумме 24 404 руб. (за 2015-2016 годы по сроку уплаты 01.12.2017), пени в сумме 40,27 руб.

В силу пп. 4 и 6 ста. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования МРИ ИФНС России № 4 по РО были оставлены налогоплательщиком ФИО1 без внимания, обратного суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Административный истец указал, что общая задолженности ФИО2 по налогам составляет 75 290,23 руб. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 24 389,22 руб., по земельному налогу задолженность составляет 50 901,01 руб.

Поскольку административным ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате транспортного и земельного налогов, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований, суд считает правомерным взыскать с ФИО1, указанную выше задолженность по уплате налогов, учитывая при этом, что доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлено.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по налогам, представленным административным истцом, поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 КАС РФ, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного административным истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования МРИ ИФНС России №4 по РО в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений КАСС РФ и положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 458,71 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 75 290 (семьдесят пять тысяч двести девяносто) рублей 23 копейки, в том числе:

- земельный налог в сумме 50 901 рубль 01 копейка за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 г.;

- транспортный налог в сумме 24 389 рублей 22 копейки за 2015-2016 годы по сроку уплаты 1 декабря 2017 г.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 458 (две тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 71 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 ноября 2023 г.

Судья С.В. Стуров