дело №2а-760/2025
УИД 62RS0005-01-2025-000311-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 15 мая 2025 г.
Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,
при помощнике судьи ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, и просило взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 142 506 руб. 36 коп. в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2021 г. в размере 511 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 3 072 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 1 436 руб.; налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2021 г. в размере 4 025 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 67 977 руб.; пени в размере 65 485 руб. 36 коп.
Административные требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся налогоплательщиком, в собственности которого в отчётный период имелось имущество:
автомобиль <данные изъяты> 3, VIN:№; государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска;
автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска;
автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1984 года выпуска;
автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска;
автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска;
трактор <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 1981 года выпуска.
ФИО1 также в отчетный период принадлежало следующее недвижимое имущество:
жилой дом с кадастровым номером №, площадью 195,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
квартира с кадастровым номером №, площадью 49,10 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, площадью 17 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, Н84;
помещение с кадастровым номером №, площадью 12,60 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, Н81;
Кроме того, ФИО1 также в отчетный период принадлежали:
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 644 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>№;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2150кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1659 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 44300кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 20000кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.
Налогоплательщику ФИО1 своевременно было направлено налоговое уведомление об уплате налога на принадлежащее движимое и недвижимое имущество. За несвоевременную уплату начисленного налога, ФИО1 было выставлено требование об уплате налоговых платежей и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм налога и пени с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес>.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении дела не просил, причины неявки не известны.
Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.
При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).
Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).
В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменения в статью <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
В судебном заседании установлено, что в 2021г. ФИО1 принадлежало следующее имущество: автомобиль <данные изъяты> 3, VIN:№; государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска; автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1984 года выпуска; автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска; автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска; трактор <данные изъяты>, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 1981 года выпуска.
Указанное обстоятельство подтверждается справкой ГИБДД УМВД России по <адрес>.
В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (ч.1 ст.390 НК РФ).
Частью 1 ст.394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:
жилой дом с кадастровым номером №, площадью 195,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
квартира с кадастровым номером №, площадью 49,10 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, площадью 17 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, Н84;
помещение с кадастровым номером №, площадью 12,60 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, Н81;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 644 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.№;
земельный участок с кадастровым номером № площадью 2150кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1659 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 44300кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;
земельный участок с кадастровым номером №, площадью 20000кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.
Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.
В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).
Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 77 021 руб., из которой 67 977 руб. – транспортный налог, 3 583 руб. – земельный налог, 5 461 руб. – налог на имущество физических лиц, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленных налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности. По настоящее время задолженность не погашена.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 142 506 руб. 35 коп., из которых: по налогам - 77 021 руб., пени - 65 485 руб. 36 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм налога и пени с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> отменён.
Положениями ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч.5 ст.75).
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.
Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).
В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> единый налоговый платеж в размере 142 506 руб. 36 коп. в том числе: в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2021 г. в размере 511 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 3 072 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 1 436 руб.; налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2021 г. в размере 4 025 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 67 977 руб.; пени в размере 65 485 руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 245 руб. 19 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья. Подпись.
О.Н. Дмитриева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ