Решение по делу № 2А-5155/2022 от 08.09.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-5155/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Олейниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 16 224 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 56,78 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 786 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,75 рубля, транспортному налогу за 2018 год в размере 3 189 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 14,56 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 2 860 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 10,01 рублей.

В обоснование указав, что у административного ответчика имелась налоговая задолженность, в связи с чем, ему направлялось налоговое уведомление, на задолженность начислена пеня, выставлено требование, судебный приказ от 14 апреля 2022 года на взыскание задолженности по налогам, пени с ФИО2 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте проведения судебного заседания извещался путем направления на адрес регистрации заказного письма с уведомлением, конверт не вручен, возвращен в суд с отметкой "истек срок хранения", на телефонные звонки абонент не отвечает, извещение направлено на адрес электронной почты, указанный в заявлении об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-987/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, произведено налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию, в том числе транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно часть 1 статьи 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - договор обязательного страхования) - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Договор обязательного страхования заключается в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, правилами обязательного страхования, и является публичным. Владельцы транспортных средств обязаны на условиях и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом и в соответствии с ним, страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

Договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (пункт 1 статьи 1 указанного Федерального закона).

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление №84978977 от 14 октября 2021 года, согласно которому произведен расчет транспортного налога за транспортное средство ФИО4) за 2018 год в размере 4 160 рублей, за 2019 год в размере 2 860 рублей.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №19400329 от 01 сентября 2021 года, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2020 год за транспортные средства СУЗУКИ ФИО5) в общей сумме 5 091 рублей; имущественного налога за 2020 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 786 рулей; налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 16 224 рубля.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №5386 от 22 февраля 2019 года, ФИО2 получен доход от СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" в размере 124 800 рублей (код дохода 2301).

ФИО1 направлено требование №99578, согласно которому, по состоянию на 16 декабря 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за в размере 12 111 рублей, пени по транспортному налогу в размере 42,39 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 786 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,75 рубля, налога на доходы физических лиц в размере 16 224 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 56,78 рублей, со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 14 апреля 2022 года заявление Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налгу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 13 мая 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 26 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 07 сентября 2022 года, ФИО2 с 05 июня 2020 года на праве собственности принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Камчатский край, г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.

Согласно карточке учета транспортного средства, ФИО2 на праве собственности с 26 июля 2008 года по 17 августа 2010 года принадлежал автомобиль ФИО6 с государственным регистрационным знаком №, снят с регистрационного учета в связи с прекращением права собственности (конфискация, отчуждение).

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 14 ноября 2017 года по гражданскому делу №2-8181/2017, с СПАО «Ресо-Гарантия» в пользу ФИО2 взыскан материальный ущерб, причиненный дорожно-транспортным происшествием, в размере 156000 руб., стоимость услуг по экспертному заключению об оценке восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства в размере 14000 руб., неустойку за просрочку страховой выплаты в размере 46800 руб. за период с 19.07.2017 по 18.08.2017 включительно, компенсацию морального вреда в размере 3000 руб., штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего в размере 78000 руб., в возмещение судебных расходов по оказанию услуг представителя в общем размере 17000 руб., нотариальных расходов 3000 руб., расходов по копированию документов 2500 руб., а всего 320300 руб.

Административный ответчик к заявлению об отмене судебного приказа приложил копию договора цессии (уступки будущего требования) от 27 июня 2017 года, согласно которому ФИО2 уступает ООО "Де Юре" право требования со страховой компании, на основании договора ОСАГО (полиса) ХХХ №0001213339, которое возникает в будущем на основании решения суда в части взыскания денежных средств.

Также в заявлении об отмене судебного приказа ФИО2 указывает, что полученный им доход является страховой выплатой по договорам ОСАГО, налогообложению не подлежит в силу статьи 213 НК РФ, при этом переуступка права требования по указанному договору не является основанием определения поступившего страхового возмещения как дохода, подлежащего налогообложению.

Суд признает указанные доводы как основанные на неправильном толковании норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения.

Из анализа положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, абзаца 8 статьи 1, части 1 статьи 12 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", части 3 статьи 10 Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" из которых следует, что доход, полученный в виде страховой выплаты не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.

Согласно требованиям указанных положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией по решениям суда неустойка и штраф, не носят компенсационный характер, и они правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам.

ФИО2 не представлено доказательств того, что выплаченные ему страховой компанией по решениям суда неустойка и штраф носили компенсационный характер в связи с реальным ущербом, и, как следует из представленного судебного решения, взысканные неустойка и штраф носили штрафной характер, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислен налог на доходы физических лиц с данного дохода и выставлено налоговое уведомление и требование.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств получения ООО "Де Юре" денежных средств на основании договора цессии по решению суда от 14 ноября 2017 года по гражданскому делу №2-8181/2017, в котором истцом являлся ФИО2, а не ООО "Де Юре".

У суда отсутствуют сомнения в правильности начисления налога на доходы физических лиц, поскольку налоговое уведомление было сформировано на основании данных, полученных от налогового агента, при этом сведения о наличии оснований для уменьшения налогооблагаемой базы у налогового органа отсутствовали. При таких обстоятельствах, поскольку налоговое законодательство предусматривает механизм урегулирования данного вопроса посредством подачи декларации о доходах, что не является предметом проверки в административном порядке, суд полагает требования УФНС России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, с учетом исследованных материалов дела, сведений из регистрирующих органов, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц. Однако, принимая во внимание прекращение права собственности ФИО2 на транспортное средство ФИО7 с государственным регистрационным знаком № 17 августа 2010 года, за которое ФИО2 начислен транспортный налога за 2018-2019 годы, пеня, требования УФНС России по Камчатскому краю о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 16 224 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 56,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 786 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,75 рублей.

Отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженности по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год в размере 6049 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год в размере 2457 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 682,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 22 сентября 2022 года.

Судья