Дело №2а-1052/2023
УИД 26RS0003-01-2023-000340-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 апреля 2023 г. г. Ставрополь
Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Волковской М.В.
при секретаре судебного заседания Орловой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю (далее также – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 161295,33 рублей, в том числе:
задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 104000 рублей;
пени в размере 5295,33 рублей за период с 10.02.2022 по 24.03.2022,
штрафа в размере 31200 рублей;
штрафа в размере 20800 рублей.
В административном исковом заявлении налоговый орган ссылается на ст. ст. 23, 119, 122, 128, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432, 207, 21, 229, 216 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Указывает, что ФИО1 не исполнила обязанность, предусмотренную положениями пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ по представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. по сроку не позднее 30.04.2021, с отражением факта реализации объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Налоговым органом проведена камеральная проверка на основе имеющейся информации о полученных доходах от реализации объектов недвижимости. Сумма по договору купли-продажи составила 1800000 рублей.
Ссылаясь на пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговый орган указал, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет 104000 рублей, из расчета:
1800000 рублей – 1000000 рублей = 800000 рублей;
800000 рублей х 13% = 104000 рублей.
В связи с неуплатой указанного налога административному ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 10.02.2022 по 24.03.2022 в размере 5295,33 рублей.
В порядке п. 1 ст. 119 НК РФ административному ответчику начислен штраф в размере 31200 рублей, из расчета: 104000 х 30 %.
В порядке п. 1 ст. 122 НК РФ административному ответчику начислен штраф в размере 20800 рублей, из расчета: 104000 х 20 %.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом, в порядке ч. 8 ст. 96 КАС РФ, поскольку налоговый орган получил первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу и направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 32-35, 52-53).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не знала об обязанности подать декларацию и заплатить налог, при продаже квартиры ей никто об этом не разъяснил. Возражала против взыскания с неё каких-либо штрафных санкций, полагала их завышенными.
Оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 КАС РФ, судом не было установлено, поэтому суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя налогового органа.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, по существу заявленных административных исковых требований, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 23 НК РФ предусмотрены основания, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.
В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества – три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 на основании договора купли-продажи от 01.09.2020 продала ФИО2 квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, которая находилась в собственности ФИО1 с 25.04.2018, то есть менее 3-х лет.
Указанные обстоятельства подтверждаются договором купли-продажи от 01.09.2020 и сторонами не оспариваются (л.д. 40).
Материалы дела свидетельствуют о том, что в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в срок до 15.07.2021 и до настоящего времени ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию и не уплатила налог на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.
Статьей 119 НК РФ предусмотрен штраф за непредставление налоговой декларации.
Статьей 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю ФИО3 от 10.02.2022 №1881 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислены:
штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 31 200 рублей;
штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 800 рублей;
пени в размере 5295,33 рублей (л.д. 19).
Соответствующее требование от 24.03.2022 №8486 об уплате налога, пени и штрафа было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом и установлен срок исполнения требования – не позднее 05.05.2022 (л.д. 11-18).
До настоящего времени указанное требование налогового органа не исполнено.
Расчеты заявленных ко взысканию сумм налога, пени и штрафов административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны арифметически верными.
Вместе с тем, заслуживают внимания доводы административного ответчика о завышенном размере штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Так, в силу указанной нормы, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
С учетом изложенного, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 % от 104000 рублей, то есть в размере 5200 рублей.
Административный иск подан в суд 18.01.2023, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района города Ставрополя от 07.10.2022.
С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, задолженность в сумме 135295,33 рублей, в том числе по уплате:
задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 104000 рублей,
пени в размере 5295,33 рублей за период с 10.02.2022 по 24.03.2022,
штрафа в размере 5 200 рублей, в остальной части взыскания данного штрафа а размере 26000 рублей - отказать;
штрафа в размере 20800 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 27.04.2023.
Судья М.В. Волковская