РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 52 548 руб. 09 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 44 450 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2 042 руб.; пени в размере 232 руб. 46 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по имущественным налогам (транспортный налог и налог на имущество) за 2022 год в сумме 46 492 руб.; пени в размере 3 122 руб. 11 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 960 руб.; пени в размере 152 руб. 87 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 838 руб.; пени в размере 2 548 руб. 65 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 48 000 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2019, 2021, 2022 годы, налога на имущество за 2021, 2022 годы, в связи с чем образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019, 2021, 202 годах являлся собственником транспортных средств, а также собственником объекта недвижимости, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование № 1935 от 25.05.2023 об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 132 268 руб. 19 коп., в том числе: по транспортному налогу в сумме 104 458 руб. 72 коп.; налогу на имущество в сумме 3 080 руб. 74 коп.; штрафа в размере 500 руб. и пени в сумме 24 228 руб. 73 коп. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и было получено им 27.05.2023.

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 65741705 от 29.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 44 450 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2 042 руб.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 02.05.2024 обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 042 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 44 450 руб. и пени в размере 6 056 руб. 90 коп. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 08.05.2024 вынесен судебный приказ № 2А-337-2107/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 24.06.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 19.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что ранее - 05.09.2023, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 960 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 2 838 руб., штрафа в размере 500 руб., пени в размере 20 611 руб. 56 коп., ссылаясь на неисполнение ФИО1 требования № 1935 от 25.05.2023. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ № 2А-19-2107/2023 от 12.09.2023 о взыскании указанной налоговой задолженности в полном объеме в сумме 81 909 руб. 56 коп. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу. В данном случае обращение налогового органа 05.09.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 1935 от 25.05.2023 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку 02.05.2024 Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 1935 от 25.05.2023, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 1 июля 2024 года.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанных недоимок, сумма которых по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашена, являются правомерными, подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом в материалы дела расчет взыскиваемых сумм пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год в сумме 232 руб. 46 коп., за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, был проверен судом и признан рассчитанным арифметически верно.

Требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 3 122 руб. 11 коп., начисленных за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 960 руб. и пени в размере 152 руб. 87 коп., начисленных за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 838 руб. подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-19-2107/2023 от 12.09.2023 вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 960 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 2 838 руб., штраф в размере 500 руб., пени в размере 20 611 руб. 56 коп. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 245642/24/86010-ИП от 22.03.2024 в рамках которого, взыскана задолженность по вышеуказанному судебному приказу. Исполнительное производство окончено 22.04.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, за период с 13.08.2023 по 11.12.2023.

Представленные налоговым органом расчеты взыскиваемых сумм пеней начисленных на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, были проверены судом и признаны рассчитанными арифметически верно.

Требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 548 руб. 65 коп., начисленных за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 48 000 руб., удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 на основании судебного приказа № № Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу 27.08.2021, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № № в рамках которого, взыскана задолженность по вышеуказанному судебному приказу. Исполнительное производство окончено 11.11.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. С учетом установленного обстоятельства того, что задолженность по транспортному налгу за 2019 год погашена в 2021 году, оснований для удовлетворения требования о взыскании пени, начисленной за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, не имеется.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <дата>, в доход соответствующего бюджета задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 44 450 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 042 рублей; пени в размере 232 рублей 46 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по имущественным налогам (транспортный налог и налог на имущество) за 2022 год в сумме 46 492 рублей; пени в размере 3 122 рублей 11 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 960 рублей; пени в размере 152 рублей 87 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 838 рублей, всего в сумме 49 999 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.

Судья М.С. Атяшев