Дело № 2а-117/2025
УИД 35RS0011-01-2025-000034-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Вытегра 30 мая 2025 года
Вытегорский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Скресанова Д.В.,
при секретаре Дикаловой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области), ссылаясь на неисполнение обязанности по уплате налоговых платежей, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за 2019-2022 г.г. транспортного налога в размере 400 рублей и пени в размере 13169 рублей 21 копейка, всего задолженность в размере 13569 рублей 21 копейка.
В ходе рассмотрения дела протокольным определением суда от 15.04.2025 в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Севергазбанк».
Административный истец УФНС России по Вологодской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. В дополнительных пояснениях указал, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Согласно ответа от 12.02.2025 УМВД России по г.Вологде мотоцикл <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> зарегистрирован на ФИО1 с 06.05.1995. Кроме того, согласно справки о доходах и суммах налогов физического лица от 26.03.2019 № за 2018 год следует, что налоговым агентом ПАО «Банк СГБ» с выплаченного ФИО1 дохода в размере 381656 рублей 88 копеек не удержан налог в сумме 49615 рублей. Код дохода указан в справке 2611 – «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в п.62.1 ст.217 НК РФ».
Заинтересованное лицо АО «Севергазбанк» (далее Банк) в отзыве указало, что с ФИО1 был заключен кредитный договор № на сумму <данные изъяты> рублей на срок до 26.03.2010. В связи с неисполнением обязательств по кредитному договору Банк обратился в суд о взыскании задолженности. В июне 2018 года Банк принял решение о прекращении обязательств ФИО1 и 21.06.2018 списал непогашенную им задолженность по кредитному договору в размере 381656 рублей 88 копеек как «безнадежную», о чем был уведомлен налоговый орган. Также Банк письменно сообщил заемщику о наличии у него материальной выгоды в размере 381656 рублей 88 копеек, в отношении которой возникает НДФЛ в сумме 49615 рублей. Банк просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
В судебном заседании 17.03.2025 административный ответчик ФИО1 административные требования не признал, пояснил, что мотоцикл был разбит в аварии в 90-е годы и физически отсутствует, задолженность по кредитному договору была списана и исполнительное производство прекращено, о чем ему было известно, так как по данному вопросу он обращался в Банк и к судебным приставам.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник мотоцикла <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, что подтверждается информацией начальника ОГАИ ОМВД России «Вытегорский», мотоцикл с регистрационного учета не снят.
ФИО1 направлены налоговое уведомление на оплату транспортного налога от 01.09.2021 № за 2019 и 2020 годы по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере 200 рублей и налоговое уведомление на оплату транспортного налога от 29.07.2023 № за 2021 и 2022 годы по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 200 рублей.
В связи с неуплатой налога 23.07.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до 16.11.2023 транспортного налога в сумме 400 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 40980 рублей 04 копейки и пени в сумме 10900 рублей 38 копеек.
25.01.2024 в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и 25.01.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 32 был выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2019-2022 годы по транспортному налогу в сумме 400 рублей и пени в сумме 13169 рублей 21 копейка.
После того, как 27.08.2024 по заявлению должника судебный приказ был отменен, налоговый орган в установленный срок 16.01.2025 обратился в Вытегорский районный суд Вологодской области с данным иском.
Таким образом, в связи с неуплатой в установленный срок задолженности по транспортному налогу за период 2019-2022 г.г., указанная задолженность в размере 400 рублей подлежит взысканию с ФИО1
Кроме того, подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с 2015 по 2023 год в размере 130 рублей 67 копеек: пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 250 рублей за период с 02.12.2017 по 25.10.2020 – 28 рублей 86 копеек, за 2016 год в сумме 250 рублей за период с 02.12.2017 по 25.10.2020 – 23 рубля 97 копеек, за 2017 год в сумме 100 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2021 – 19 рублей 85 копеек, за 2019 год в сумме 100 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 6 рублей 89 копеек, за 2020 год в сумме 100 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 6 рублей 89 копеек, за 2019-2022 годы в сумме 400 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 44 рубля 21 копейка.
Рассматривая требование о взыскании пени в остальной части на недоимку по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.
27.03.2009 между ОАО КБ «Севергазбанк» и ФИО1 был заключен кредитный договор на сумму <данные изъяты> рублей под 18% годовых под поручительство ООО <данные изъяты> сроком до 26.10.2010.
Решением Вытегорского районного суда Вологодской области от 24.07.2009, вступившим в законную силу 08.08.2009, с ФИО1 и ООО <данные изъяты> в пользу ОАО КБ «Севергазбанк» взыскана солидарно задолженность по кредитному договору от 27.03.2007 № в сумме 195312 рублей.
В июне 2018 года Банк принял решение о прекращении обязательств ФИО1 и 21.06.2018 списал непогашенную им задолженность по кредитному договору в размере 381656 рублей 88 копеек как «безнадежную», состоящую из основного долга в размере 138326 рублей 35 копеек и процентов в размере 243330 рублей 53 копейки.
По сообщению ОСП по Вытегорскому району, предоставить информацию о ранее находившемся исполнительном производстве в отношении ФИО1 не представляется возможным, ввиду того, что после истечения срока хранения документы уничтожены.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
26.03.2019 ПАО «Банк СГБ» представил в налоговый орган справку № о доходах физического лица (2-НДФЛ) ФИО1 за 2018 год, в которой указана общая сумма дохода в июле 2018 года 381 656 рублей 88 копеек, код дохода – 2611, сумма налога не удержанная налоговым агентом – 49 615 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.
Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Кроме того, согласно подп. 5 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения доходов физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
Таким образом, 381 656 рублей 88 копеек, признанные АО «Севергазбанк» (ранее ПАО «Банк СГБ», ОАО КБ «Севергазбанк») безнадежным долгом, являются налогооблагаемым доходом административного ответчика.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения), приведен в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги), относятся к доходам освобождаемым от налогообложения.
Для разрешения настоящего административного спора п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не может применяться, поскольку приведенный пункт Налогового кодекса Российской Федерации введен Федеральным законом от 26 июля 2019 года N 210-ФЗ и вступает в действие с 01 января 2020 года, т.е. после окончания налогового периода - 2018 года, в котором ФИО1 получил доход в виде 381 656 рублей 88 копеек, признанный Банком безнадежным долгом ко взысканию, и возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физического лица.
Аналогичная позиция приведена в письме Федеральной налоговой службы от 06.02.2025 № БС-4-11/1098@.
Таким образом, подлежать взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 49615 рублей за период с 03.12.2019 по 11.12.2023.
Общий размер пени с учетом уменьшения, а также принятых ранее мер взыскания, составит 13169 рублей 21 копейка.
Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 паспорт <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области транспортный налог за период 2019-2022 г.г. в размере 400 рублей, пени в размере 13 169 рублей 21 копейка, а всего 13 569 рублей 21 копейка.
Взыскать с ФИО1 паспорт <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вытегорский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья Д.В.Скресанов.
Мотивированное решение изготовлено 17.06.2025.