Решение по делу № 2А-2153/2023 от 14.08.2023

УИД № 57RS0022-01-2023-001875-46 Производство № 2а-2153/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г. Орёл

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по г.Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

02.03.2022 мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ (номер обезличен).

09.03.2023 мировой судья, рассмотрев возражения ФИО1 отменил судебный приказ (номер обезличен).

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (номер обезличен) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) ввиду чего был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

По сроку уплаты 09.01.2018 г. ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведен следующим образом: 7500 руб. (минимальный размер оплаты труда, установленный cm. Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ) X 12 X 26 % (тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) =23 400 руб.

По сроку 09.01.2018 г. ФИО1 были начислены, страховые взносы за 2017 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 4590,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование произведен следующим образом: 7500,00 руб. (минимальный размер оплаты труда, установленный cт. 1 Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ) X 12 X 5,1 % (тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование) = 4 590 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в установленный законом срок не были уплачены ФИО1

ФИО1 по сроку уплаты (дата обезличена) были начислены страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 26 545 руб.; по сроку уплаты (дата обезличена) были начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 29354 руб.

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 были начислены страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб.; по сроку уплаты (дата обезличена) Были начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 гг. в установленный законом срок не были уплачены ФИО1

По сроку уплаты (дата обезличена) (в течение 15 дней с даты закрытия (информация скрыта)) ФИО1 были начислены страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) 19007,16 руб.

По сроку уплаты (дата обезличена) (в течение 15 дней с даты закрытия (информация скрыта)) ФИО1 были начислены страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена) в размере 2644,83 руб.

Однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в установленный законом срок не были уплачены ФИО1

ФИО1 по сроку уплаты (дата обезличена) был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (информация скрыта) за 2017 г. в размере 260 руб.

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 4754,00 руб. за транспортное средство (информация скрыта).

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 8150,00 руб. за транспортное средство (информация скрыта).

По сроку уплаты (дата обезличена) ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 8150,00 руб. за транспортное средство (информация скрыта).с.

Заказным письмом ФИО1 было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена), уплатить задолженность:

по пени по НДФЛ в размере 44,41 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленным на недоимку в размере 260 руб. за 2017 (адрес обезличен) сумма долга взыскивалась по судебному приказу (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении);

по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5071,69 руб. (из которых: 2 046 руб. 81 коп. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленные на недоимку в размере 8150 руб. за 2016 г., котораявзыскивалась по судебному приказу (номер обезличен), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении); 1351,14 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленные на недоимку в размере 8 150 руб. за 2017 г.. которая взыскивалась по судебному приказу (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен)в настоящее время находится на исполнении) 1673,73 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленные на недоимку в размере 4754 руб. за 2015 г., которая на день подачи административного иска в суд погашена). Задолженность по пени по транспортному налогу составляет 3397,95 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платеже за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 11335,10 руб. (из которых 1032,09 руб. за период с 13.01.2021 г. по 07.11.2021 г., начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020 г. в размере 19007,16 руб., которая взыскивалась в судебном порядке, 15.10.2021 г. Заводским РОСП г.Орла возбуждено (номер обезличен) (в настоящеевремя находится на исполнении), 2102,48 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019 г. в размере 29354,00 руб., которая взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП возбуждено исполнительное производство (номер обезличен)-ИП (в настоящее время находится на исполнении); 3655,47 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 г. в размере 23400,00 руб., которая взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП возбуждено исполнительное производство (номер обезличен)-ИП (в настоящее время находится на исполнении); 4459,44 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018 в размере 26545,00 руб., которая на сегодняшний день погашена);

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2635,12 руб.(из которых: 428,01 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020 г. в размере 7882,39 руб., которая взыскивалась в судебном порядке, (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено исполнительное производство (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении), 493,06 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019 г. в размере 6884,00 руб., которая взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП возбуждено исполнительное производство (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении); 717,04 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 г. в размере 4 590,00 руб., которая взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП возбуждено исполнительное производство (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении); 976,93 руб. за период с (дата обезличена) по 07.11.2021г., начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018 г. в размере 5 840 руб., которая на сегодняшний день погашена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17412,58 руб., из которых задолженность по:

по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 44,41 руб.;

по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3397,95 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, размере зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 11335,10 руб.;

по пени по страховым на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2635,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом. Просил отказать административному истцу в удовлетворении требований, в связи с пропуском срока на взыскание задолженности, а также ссылался на то, что административным истцом не представлен расчет суммы долга за один календарный период.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством: (информация скрыта).

Администрирование страховых взносов, начиная с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.01.2015 г. по 07.12.2020 г.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере. Налоговым кодексом РФ фиксированный размер страховых взносов в твердой денежной сумме установлен с 01.01.2018.

Страховые взносы за 2017 год производились по расчетам установленным Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с Письмом ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ "Об исчислении страховых взносов", сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2017г. составляла: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017год) х 26% х 12 месяцев = 23400 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017год) х 5,1% х 12 месяцев =4590 руб.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" органы Пенсионного фонда Российской Федерации и органы Фонда социального страхования Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 01 января 2017 года, в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5. ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

ФИО1 по сроку уплаты (дата обезличена) был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (информация скрыта)» за 2017 г. в размере 260 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена).

В установленные сроки налоги оплачены не были.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика было направлено требование:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена), уплатить задолженность:

по пени по НДФЛ в размере 44,41 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленным на недоимку в размере 260 руб. за 2017 г.Основная сумма долга взыскивалась по судебному приказу (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении);

по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5071,69 руб. (из которых: 2 046 руб. 81 коп. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленные на недоимку в размере 8150 руб. за 2016 г., котораявзыскивалась по судебному приказу (номер обезличен), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении); 1351,14 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленные на недоимку в размере 8 150 руб. за 2017 г.. которая взыскивалась по судебному приказу (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен) (в настоящее время находится на исполнении) 1673,73 руб. (за период с (дата обезличена) по (дата обезличена)), начисленные на недоимку в размере 4754 руб. за 2015 г., которая на день подачи административного иска в суд погашена). Задолженность по пени по транспортному налогу составляет 3397,95 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платеже за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 11335,10 руб. (из которых 1032,09 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020 г. в размере 19007,16 руб., которая взыскивалась в судебном порядке, (дата обезличена) Заводским РОСП (адрес обезличен) возбуждено (номер обезличен) (в настоящеевремя находится на исполнении), 2102,48 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019 г. в размере 29354,00 руб., которая взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП возбуждено исполнительное производство (номер обезличен)-ИП (в настоящее время находится на исполнении); 3655,47 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 г. в размере 23400,00 руб., которая взыскивалась в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании которого (дата обезличена) Заводским РОСП возбуждено исполнительное производство (номер обезличен)-ИП (в настоящее время находится на исполнении); 4459,44 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018 в размере 26545,00 руб., которая на сегодняшний день погашена);

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в установленный законодательством срок ФИО1 исполнена не была.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 20032,03 рублей. В связи с поступлением возражений определением мирового судьи от (дата обезличена) судебный приказ от (дата обезличена) был отменен.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Позицию административного ответчика, что истек срок исковой давности, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворения, суд считает ошибочной.

Ссылки ответчика на то, что требование (номер обезличен) об уплате задолженности было направлено после истечения срока давности, а также, что направление данного требования не подтверждено административным истцом, опровергаются материалами дела, поскольку срок исполнения требования (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) – до (дата обезличена). Следовательно налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 17.06.2022, заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №3 Заводского района г.Орла о взыскании задолженности с ФИО1 было направлено в марте 2022, что свидетельствует о соблюдении установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС по г.Орлу задолженности по налогам и пени в сумме 20032,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с отменой вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по налогам и пени, УФНС России по Орловской области в установленный шестимесячный срок обратилось в Заводской районный суд (адрес обезличен) с административным иском, посредством почтового отправления в суд (дата обезличена), зарегистрировано в суде (дата обезличена).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени и предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Довод административного ответчика об отсутствии в материалах дела документального подтверждения направления в его адрес требования (номер обезличен), опровергается материалами дела, а именно отчетом об отслеживании почтового отправления с трек – номером 14081565810313, из содержания которого следует, что указанное требование вручено ФИО1 (дата обезличена).

ФИО1 задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 17412,58 рублей.

Оснований сомневаться в обоснованности представленного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 17412,58 руб., подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что транспортное средство (информация скрыта), за которое ему выставляется пеня налоговым органом продано, указанным транспортным средством он владел с (дата обезличена) по (дата обезличена), а пеня выставлена за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), в связи с чем, ее уплачивать он не должен, основываются на неверном толковании норм права.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, начисление пени связано с фактическим исполнением обязанности по уплате налога, вне зависимости от факта снятия транспортного средства с регистрационного учета налогоплательщиком.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 696,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам, пени в размере 17412,58 руб., из которых задолженность по:

по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 44,41 руб.;

по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3397,95 руб.;

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 696,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 25.08.2023.

Судья Е.Г. Кальная