УИД: 56RS0018-01-2023-000646-90
№ 2а-2353/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 марта 2023 года город Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,
при секретаре Бангояне Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Б.Д. Б. о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б.Д.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска ссылается на тот факт, что ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга сумма налога налогоплательщиком не уплачена.
Поскольку сумма исчисленного налога и сумма соответствующей пени налогоплательщиком не уплачены, МИФНС России № 7 по Оренбургской области в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилось к мировому судье Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №Оренбургского района Оренбургской области года отменен судебный приказ от 17.08.2021 года. До настоящего времени сумма налога на имущество ФЛ за 2018 год, земельного налога за 2018 год и пени по транспортному налогу, земельному налогу не уплачены в полном размере.
В административном исковом заявлении просит взыскать с Б.Д.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам – налог на имущество за 2018 год в размере 143 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 24,16 рублей за период с 04.12.2018 по 07.11.2019 года; земельный налог за 2018 год в размере 160 рублей; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 4,73 рублей за период с 02.12.2017 по 10.07.2019 год; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 29,38 рублей за период с 02.12.2017 по 10.07.2019 год; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 28,13 рублей за период с 02.12.2017 по 10.07.2019 год; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 13,55 рублей за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 год; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,52 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 год.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены в статье 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, в 2017 году Б.Д.Б. принадлежало транспортное средство ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 120л.с, в связи с чем ему был исчислен транспортный налог в размере 300 рублей.
Налог согласно КРСБ уплачен 8 ноября 2019 года.
ФИО1 за период с 4 декабря 2018 года по 8 июля 2019 года исчислены пени в размере 16 рублей 73 копейки (требование N) и с 9 июля 2019 по 7 ноября 2019 года – 8 рублей 69 копеек. (требование N).
Требования направлены почтой, что подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 40,43).
С учётом частичного погашения размер подлежащей взысканию с Б.Д.Б. в пользу административного истца пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год составит 24 рубля 16 копеек. Расчет проверен судом, признан правильным (л.д. 41,44-47).
В 2018 году Б.Д.Б. принадлежало следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером N по адресу .... Размер земельного налога из расчета 53478 (кадастровая стоимость)*ставку 0,3% составляет 160 рублей.
Также Б.Д.Б. в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества: квартира по адресу ..., гаражи N по ...,49 и N по ...,жилого дома по адресу: ..., ....
Налог на имущество физических лиц за 2018 год налоговому уведомлению N от 22.08.2019 года составил 143 рубля.
Уведомление направлено почтой (л.д. 22). В связи с неисполнением обязанности по уплате этих налогов в срок до 3 декабря 2019 года 26 июня 2020 года в адрес Б.Д.Б. направлено требование N от 26 июня 2020 года. (л.д. 29,30).
Срок исполнения требования до 24 ноября 2020 года. Также начислены пени в размере 6 рублей 52 копейки по земельному налогу.
Согласно судебному приказу, выданному мировым судьей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбурсгкой области от 17 августа 2021 года с Б.Д.Б. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N по Оренбургской области взысканы транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Оренбурсгкого района Оренбургской области от 29.07.2022 года судебный приказ отменен по заявлению Б.Д.Б.
Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.
Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.
В указанной части исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно налоговому уведомлению N от 29.07.2016 года ФИО1 начислены земельный налог за 2015 год в размере 160 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2016 года.
Согласно налоговому уведомлению N от 23.08.2017 года ФИО1 начислены земельный налог за 2014, 2016 годы в размере 187 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017 года.
Согласно налоговому уведомлению N от 23.06.2018 года ФИО1 начислен налог земельный налог за 2017 год в размере 160 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018 года.
В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленных налогов в полном объеме Б.Д.Б. не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлено налоговое требование.
Согласно сведениям, представленным административным истцом земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы уплачен Б.Д.Б. добровольно но с нарушением установленного срока.
Согласно требованию N по состоянию на 21.06.2018 года начислен земельный налог в размере 187 рублей, пени по земельному налогу в размере 9,41 рубля, подлежащие уплате в срок до 09.08.2018 года.
Согласно требованию N по состоянию на 21.11.2017 года начислены земельный налог в размере 160 рублей, пени по земельному налогу в размере 17,61 рублей, с предложением уплатить задолженность в срок до 24.01.2018 года.
Согласно требованию N по состоянию на 10.07.2019 года начислены налог на имущество физических лиц в размере 71 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,16 рублей, земельный налог в размере 160 рублей, пени по земельному налогу в размере 8,96 с предложением уплатить задолженность в срок до 29.10.2019 года.
Согласно требованию Nпо состоянию на 11.07.2019 года начислены налог на имущество физических лиц в размере 71 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,02 рублей, земельный налог в размере 160 рублей, пени по земельному налогу в размере 42,25 рублей с предложением уплатить задолженность в срок до 30.10.2019 года.
Согласно требованию Nпо состоянию на 09.07.2019 года начислены транспортный налог в размере 300 рублей, пени по транспортному налогу в размере 16,73 рублей с предложением уплатить задолженность в срок до 01.11.2019 года.
Согласно требованию N состоянию на 27.06.2020 года начислены транспортный налог в размере 300 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8,69 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 71 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,02 рублей, земельный налог в размере 160 рублей, пени по земельному налогу в размере 14,41 с предложением уплатить задолженность в срок до 24.11.2020 года.
Как следует из административного искового заявления, суммы налогов уплачены Б.Д.Б. частично и с нарушением установленных законом сроков.
Доказательств направления в адрес Б.Д.Б. требований об уплате пени по земельному налогу за 2014-2017 годы административным истцом не представлено, в связи с чем отсутствуют доказательства соблюдения процедуры, предусмотренной законом для обращения в суд.
В указанной части административные требования не подлежат удовлетворению.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 333,68 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Б.Д. Б. о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с Б.Д. Б. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области
налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 143 рубля;
пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 24,16 рублей за период с 04.12.2018года по 07.11.2019 года;
земельный налог за 2018 год в размере 160 рублей;
пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,52 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 год, а всего 333 (триста тридцать три) рубля 68 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Б.Д. Б. в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Линькова
Решение в окончательной форме составлено 11 апреля 2023 года.
Судья: подпись В.В. Линькова
подлинник решения находится
в административном деле №2а-2353/2023
в Ленинском районном суде г.Оренбурга