Решение по делу № 2А-6672/2022 от 18.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-6672/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-006052-18

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, которые не уплачены ответчиком самостоятельно, в связи с указанным ответчику были начислены пени. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ГИБДД Свердловской области и органа, осуществляющего кадастровый учет должник владел на праве собственности транспортным средством и недвижимым имуществом, следовательно является плательщиком транспортного и земельного налога; в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога и транспортного налога в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. В связи неуплатой в добровольном порядке сумм налогов и взносов, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, следовательно, были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано требование, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 3836,51 руб., в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 составляет пени в размере 787,32 руб. (образованы от суммы недоимки 11008,06 руб. за 2017 год).

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 составляет пени в размере 20,59 руб. (образованы от суммы недоимки 2156,27 руб. за 2017 год).

3) Транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 15.12.2021 № 77664, задолженность составляет за 2019 год в сумме: налог в размере 940,00 руб., пени в размере 3,06 руб.;

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 задолженность составляет пени в размере 29,27 руб. (образованы от суммы недоимки 235,00 руб. за 2018 год); пени в размере 40,93 руб. (образованы от суммы недоимки 940,00 руб. за 2019 год).

4) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 20.12.2018 №45628, задолженность составляет пени в размере 1,29 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016 год); за 2017 год в сумме: налог в размере 984,00 руб.;

- по требованию от 25.12.2021 № 77912, задолженность составляет за 2018 год в сумме: налог в размере 445,00 руб., пени в размере 2,08 руб.;

- по требованию от 19.01.2021 № 8810, задолженность составляет за 2019 год в сумме: налог в размере 187,00 руб., пени в размере 1,27 руб.;

- по требованию от 15.12.2021 №77664, задолженность составляет: пени в размере 83,88 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016 год); пени в размере 76,19 руб. (образованы от суммы недоимки 445,00 руб. за 2018 год); пени в размере 19,76 руб. (образованы от суммы недоимки 187,00 руб. за 2019 год); пени в размере 8,83 руб. (образованы от суммы недоимки 206,00 руб. за 2020 год);

В судебное заседание, назначенное на 10.11.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика не известна, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации: <...>, подтвержденному справкой УФМС, возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

В связи с указанным, руководствуясь ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1792/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела установлено, что ответчик с 27.06.1996 до 10.02.2022 являлся адвокатом (регистрационный номер в реестре ***).

Адвокаты, согласно ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как указывает истец, ответчик не своевременно выполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г. Доказательств иного суду не было представлено.

В связи с указанным, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Судом установлено, что на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование об обязанности уплатить задолженность:

- требование № 19079 об уплате налога по состоянию на 02.04.2022, согласно которого, в срок до 05.05.2022 ответчику необходимо было уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в сумме 787,32 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени в сумме 20,59 руб.

Указанное Требование направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика», факт открытия которого подтвержден материалами дела и ответчиком не оспаривался.

Доказательств оплаты задолженности в срок, установленный в требовании, суду не было представлено.

Кроме того, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, а также на праве собственности ему принадлежат земельные участки.

Разрешая требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, а также о взыскании пени, образованные от суммы недоимки за 2018,2019 гг., суд исходит из следующего.

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено из сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, а также из ответа на судебный запрос МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области, что с 21.02.2013 по 22.07.2021 за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль марки «Субару FORESTER», 2012 г.в., госномер ***, мощность двигателя 150 л.с.

Факт владения указанным транспортным средством в период – 2018-2019 гг. – ответчиком не оспорен.

В связи с указанным выше, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по исчислению транспортного налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 НК РФ), который не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговый орган исчислил сумму транспортного налога на указанное транспортное средство за 2018 г. в размере 235,00 руб., исходя из периода владения – 12/12, налоговой ставки – 9,40, размер налоговых льгот – 1175,00 руб., что отражено в налоговом уведомлении № *** от 15.08.2019; за 2019г. в размере 940,00 руб., исходя из периода владения – 11/12, налоговой ставки – 9,40, размер налоговых льгот – 353,00 руб., что отражено в налоговом уведомлении №*** от 03.08.2020 и №*** от 12.05.2021.

Вышеуказанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия личного кабинета подтвержден материалами дела.

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена ст. 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу указанной ст. 2 Закона, ставка транспортного налога для категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,4 (п.2).

Таким образом, налоговым органом правильно произведен расчет транспортного налога за 2018-2019 гг.

В связи с неуплатой транспортного налога в срок, установленный в налоговых уведомлениях, ответчику начислены пени.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику выставлено требование:

- № 77664 об обязанности уплаты недоимки по состоянию на 15.12.2021 на сумму 940,00 руб. – налог, 3,06 руб. – пени, срок исполнения – до 18.01.2022;

- требование №19079 по состоянию на 02.04.2022 пени в размере 626,68 руб. (образованы от суммы недоимки 1410,00 руб.), пени в размере 40,93 руб. (образованы от суммы недоимки 940,00 руб.), срок исполнения - до 05.05.2022.

Требования ответчику были направлены через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

В связи с частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки составляет: налог – 940 руб. 00 коп., пени – 72 руб. 63 коп. (образованы от суммы недоимки за 2018, 2019 год).

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 12.03.2021 по делу № 2а-709/2021 административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворен, с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. в размере 3 055 рублей и пени 18 рублей 28 копеек.

Таким образом, начисление пени на сумму недоимки за 2018 г., взысканную решением суда, за последующий период времени – обоснованно.

Разрешая требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 2016-2020 гг., суд исходит из следующего.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2016-2020 гг. административному ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки:

- кадастровый номер ***;

- кадастровый номер ***.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В связи с указанным налоговым органом начислен земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в сумме: налог – 1304,00 руб. за 2016-2017 гг., 445,00 руб. за 2018 г., 187,00 руб. за 2019 г., 206,00 руб. за 2020 г.; расчет налога, а также перечень объектов налогообложения, указаны в налоговых уведомлениях от 04.07.2018 № 23085265 (за 2016 и 2017 гг.), от 15.08.2019 № 10342553 (за 2018 г.), от 03.08.2020 № 41136623 (за 2019 г.), от 01.09.2021 № 36832161 (за 2020г.).

Оценивая размер предъявленного к уплате налога, суд приходит к выводу, что административному ответчику правильно исчислена сумма налога.

Налоговые уведомления направлялись ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Доказательств того, что задолженность по налогу ответчиком своевременно оплачена, суду не представлено.

В связи с неуплатой налога в сроки, установленные в налоговых уведомлениях и в законе, ответчику были начислены пени.

По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы требования, содержащие сведения о задолженности по уплате земельного налогу, а также суммам пени:

- №45628 по состоянию на 20.12.2018 г. на сумму недоимки в размере 1304,00 руб., пени в размере 5,25 руб., срок исполнения – до 11.01.2019;

- №77912 по состоянию на 25.12.2019 на сумму недоимки в размере 445,00 руб., пени в размере 2,08 руб., срок исполнения – до 28.01.2020;

- № 8810 по состоянию на 19.01.2021 сумма недоимки в размере 187,00 руб., пени в размере 1,27 руб., срок исполнения до 24.02.2021;

- № 77664 по состоянию на 15.12.2021 на сумму недоимки в размере 206 руб., пени в размере 0,67 руб., срок исполнения - до 18.01.2022;

- №19079 по состоянию на 02.04.2022 на сумму недоимки (образованны от суммы недоимки за 2016, 2018, 2019, 2020 гг.) в размере 320,00 руб., пени в размере 447,95 руб., срок исполнения – до 05.05.2022.

Требования налоговым органом были направлены тем же способом, в электронном виде.

В установленные в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Как указывает истец, в связи с частичной уплатой налога и частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки составляет: налог – 1822 руб. 00 коп., пени – 193 руб. 97 коп. (образована от суммы недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до внесенных изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, поскольку, испрашивается задолженность по налоговым периодам до 2021 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 настоящей статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Судом установлено, что Инспекция 22.06.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по этим же недоимкам, которые заявлены в настоящем иске, что следует из материалов дела № 2а-1792/2022.

Указанное обращение осуществлено с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, поскольку, по требованиям №№ 45628, 77912, 8810, 77664 общая сумма недоимки в течение трех лет не превышала 3000 руб. до 15.12.2021, когда выставлено требование № 77664, поэтому, именно с указанной даты для всех этих требований начинается шестимесячный срок на обращение в суд, который для них истек 18.07.2022. По требованию № 19079 срок к мировому судье также соблюден, поскольку, срок на добровольное исполнение – 05.05.2022, и он истек 05.11.2022.

Как следует из материалов дела № 2а-1792/2022, мировым судьей 29.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1792/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 28.07.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

Доказательств оплаты задолженности по Требованию ответчик суду не представил.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 06.10.2022, что с соблюдением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение налоговым органом процедуры по ее досудебному взысканию, с ответчика подлежит взысканию заявленная в настоящем иске задолженность, поскольку, доказательств оплаты либо освобождения от уплаты ответчиком не было представлено.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 3836, 51 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), адрес регистрации: ***, в пользу бюджетов задолженность на общую сумму 3836,51 руб. в том числе:

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 составляет пени в размере 787,32 руб. (образованы от суммы недоимки 11008,06 руб. за 2017 год);

- по требованию от 02.04.2022 № 19079 составляет пени в размере 20,59 руб. (образованы от суммы недоимки 2156,27 руб. за 2017 год);

3) Транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 20.12.2018 №45628, задолженность составляет пени в размере 1,29 руб. (образованы от суммы недоимки 320,00 руб. за 2016год); за 2017 год в сумме: налог в размере 984,00 руб.;

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова