Решение по делу № 2А-3978/2023 от 09.11.2023

Дело № 2а-3978/2023

39RS0004-01-2023-003892-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Дорошевич Ю.Б.

при секретаре Гамовой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных исковых требований, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило информацию о транспортных средствах, зарегистрированных на ФИО1: <данные изъяты>. Управлением на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налога, который за 2014 год, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, составил №. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2014 год в сумме №. не уплачен. Данный налог был взыскан на основании судебного приказа №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г.Калининграда. Недоимка до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год в общей сумме № руб. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме №. не уплачен. Данный налог был взыскан на основании судебного приказа № вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка <адрес>. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в общей сумме № руб. Кроме того, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме №., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачен. Данный налог был взыскан на основании судебного приказа №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г.Калининграда. Недоимка до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в общей сумме № руб. Кроме того, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме №. не уплачен. Данный налог был взыскан на основании решения №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ Московским районным судом г.Калининграда. Недоимка до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в общей сумме №. Кроме того, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме №., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в общей сумме №.

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог с физических лиц за 2016 год в сумме № руб., согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачен. Данный налог был взыскан на основании судебного приказа №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г.Калининграда. Недоимка до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в общей сумме № руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог с физических лиц за 2018 год в сумме №., согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачен. Данный налог был взыскан на основании решения №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ Московским районным судом г.Калининграда. Недоимка до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в общей сумме № руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог с физических лиц за 2019 год в сумме №., согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога с физических лиц за 2019 год в общей сумме №.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки налоги не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 ИНН <***>, задолженность на общую сумму 54 266,29 руб. по следующим налогам: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 13,81 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 8896,09 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 5051,54 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 2026,89 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 38 022 руб. и пени в размере 70,02 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 06,32 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08,31 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 171 руб. 00 коп. и пени в размере 00,31 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет»». Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области просил рассмотреть административное дело без его участия.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ходе судебного разбирательства установлено, что за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направила налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме № руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме № руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме № руб.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, в спорный налоговый период за ФИО1 зарегистрированы: автомобиль легковой <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговые уведомления: <данные изъяты>

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговые уведомления направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган выставил ответчику требования об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: <данные изъяты> что подтверждается скриншотами об отправке требования.

Требования направлялись ответчику в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Таким образом, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налогов и пени административному ответчику.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.

Следовательно, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в ранее действовавшей редакции указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам в связи с пропуском срока на подачу такого заявления.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых вносов установлен в требовании – до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки превысила № руб., и соответственно шестимесячный срок окончания обращения для административного истца с указанными требованиями в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, обращение в суд имело место со значительным пропуском процессуального срока на обращение.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска. Реорганизация налоговых органов Калининградской области не может быть признана таковой.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, и оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по налогам и пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: