УИД 68RS0002-01-2025-000098-83

Дело №2а-1092/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по уплате пеней в сумме 10268,03 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2021 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи объекта недвижимого имущества (1/3 доли квартиры) в 2020 году. Сумма полученного в 2021 году дохода от продажи имущества - 1400000 руб.

ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме 1000000 рублей. При доле в праве на объект недвижимости, который составлял 1/3, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 333 333,33 руб. (1 000 000 руб./3).

Налоговая база для исчисления НДФЛ составила 1 066 666,67 рублей (1400000 руб. - 333333,33 руб.).

Налог на доходы физических лиц по ставке 13% составил 138 667 руб. (1 066 666,67 руб. х 13%).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2021, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 138 667 рублей.

Налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 не уплачен, в связи с этим налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Подтверждением взыскания задолженности по НДФЛ за 2020 год является решение Ленинского районного суда г.Тамбова от 20.01.2023 по делу 2а-137/2023. Исполнительный документ от 01.03.2023 ФС №042146477 предъявлен к исполнению в Службу судебных приставов Ленинского районного ОСП Тамбовской области, возбуждено исполнительное производство от 07.05.2024 №25557/24/68033-ИП.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 0.33 доли квартиры площадью 63,50 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации владения 27.12.2017, дата прекращения владения 24.12.2020, квартиры площадью 82,60 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрация владения 14.03.2012, дата прекращения владения 16.04.2021, квартиры площадью 70,90 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации владения 06.10.2021.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в сумме 226 руб.; по ОКТМО *** за 2022 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2023 в сумме 2 772 рубля.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы не уплачен, в связи с этим налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Подтверждением взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц является:

- за 2019 год - решение Ленинского районного суда Тамбовской области от 20.01.2023 по делу 2а-137/2023. Исполнительный документ от 01.03.2023 ФС *** предъявлен к исполнению в Службу судебных приставов Ленинского районного ОСП Тамбовской области, возбуждено исполнительное производство от 07.05.2024 №25557/24/68033-ИП.

- за 2022 год - судебный приказ от 24.01.2024 №2а-451/2024, вынесенный и. о. мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Тамбова мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Тамбова, возбуждено исполнительное производство от 27.04.2024 №24267/24/68033-ИП.

За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 138 630 руб., в т. ч: 135745 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, 113 руб. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 произошло изменение сальдо ЕНС, в т.ч.: начислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2772 руб., уплачен ЕНП за 2020г. в размере 32487,43 руб.

Таким образом, с 12.12.2023 по 17.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 10 268,03 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023 №1749 об уплате задолженности в срок до 19.07.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023 № 595 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который 11.06.2024 вынес судебный приказ №2а-1710/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 10 285,47 рублей.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировой судья 09.07.2024 вынес определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования административного иска поддержала в полном объеме с учетом письменных пояснений от 19.05.2025г.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодексарешений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 №401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: 0.33 доли квартиры площадью 63,50 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *** ***, дата регистрации владения 27.12.2017, дата прекращения владения 24.12.2020, квартиры площадью 82,60 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрация владения 14.03.2012, дата прекращения владения 16.04.2021, квартиры площадью 70,90 кв.м., с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации владения 06.10.2021 (л.д. 27).

ФИО1 налоговым органом по сроку уплаты 01.12.2020 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2209 руб., из которых по ОКТМО *** в сумме 226 руб., по ОКТМО *** в сумме 1983 руб. и сформировано налоговое уведомление от 03.08.2020 № 17658628, которое направлено по месту регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д. 97, 98).

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 19.05.2025 следует, что ФИО1 произведена уплата 14.12.2021 в сумме 2164 руб., из них: в сумме 1938 руб. засчитались в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО ***; в сумме 226 руб. засчитались в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 113 руб., за 2019 год в сумме 113 руб. по ОКТМО ***. Таким образом, неоплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 113 руб. по ОКТМО *** (л.д. 90-91).

В 2021 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи объекта недвижимого имущества (1/3 доли квартиры) в 2020 году.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2021, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 138 667 рублей (л.д. 28-30).

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме в сумме 138 630 руб., в т. ч: 135745 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, 113 руб. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

25.05.2023г. в связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование №1749 с установленным сроком исполнения 19.07.2023г. на сумму 227544,11 руб., в том числе: основной долг - 138987,47 руб., из которых по налогу на доходы физических лиц за 2020 год — 138667 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 113 руб., по земельному налогу за 2014 год - 207,47 руб., пени - 19223,64 руб., штраф - 69333 руб. (л.д. 11, 12).

08.08.2023г. налоговым органом было принято решение №595 о взыскании вышеуказанной задолженности (л.д.13), которое было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 14).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-451/2024 от 24.01.2024г. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2772 руб., пени в размере 7481,41 руб. за период с 14.08.2023 по 11.12.2023 (л.д. 64), который не был отменен и подлежит исполнению.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-1710/2024 от 11.06.2024г. о взыскании задолженности по пени в размере 10285,47 руб. (л.д. 67), который был отменен 09.07.2024г. (л.д. 23).

Административный иск направлен налоговым органом в Ленинский районный суд г.Тамбова посредством почтовой связи 25.12.2024г.

Таким образом, в данном случае срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты истребуемых в настоящем административном деле сумм со стороны административного ответчика суду представлено не было.

При этом представленный административным ответчиком чек-ордер от 01.12.2023г. на сумму 2772 руб. не свидетельствует о волеизъявлении ФИО1 по уплате конкретного вида налога за определенный период, поскольку содержит только указание в назначении платежа «Налоговый платеж», а произведенная оплата налога по чеку от 11.12.2024г. не относится к заявленным налоговым органом периодам взыскания пени.

Распределение уплаченных денежных средств в счет погашения ранее возникшей задолженности суд признает правомерным в силу п.8 ст.45 НК РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно расчету за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 ФИО1 были начислены пени в размере 10268,03 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019, 2022 гг. и по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (л.д.19-20).

На основании решения Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-137/2023 от 20.01.2023г. была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц (за 2020 год) в сумме 138667 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5017,43 руб., штраф в сумме 41600 руб., штраф в сумме 27733 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (за 2019 год) в сумме 113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,59 руб. (л.д. 100-103), а также было возбуждено исполнительное производство от 07.05.2024 №25557/24/68033-ИП по предмету исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 177760,19 руб. (л.д. 15-16). Указанное исполнительное производство окончено 27.09.2024г. на основании пп.3 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с невозможностью взыскания (л.д. 111).

На основании судебного приказа от 24.01.2024 № 2а-451/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова, взыскана задолженность в размере 10253,48 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2772 руб., пени в размере 7481,41 руб. за период с 14.08.2023 по 11.12.2023, а также было возбуждено исполнительное производство от 27.04.2024 № 24267/24/68033-ИП по предмету исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 10253,48 руб. (л.д. 17-18). Указанное исполнительное производство окончено 27.09.2024г. на основании пп.3 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с невозможностью взыскания (л.д. 111).

Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по пени за период с 12.12.2023г. по 17.05.2024г. в размере 10268,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2025 года

Судья Н.В. Бабкина