Решение по делу № 2А-4041/2022 от 03.04.2023

производство № 2а-543/2023

УИД 67RS0003-01-2022-006215-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Волковой О.А,

При секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску), уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 26.05.2015 по 15.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административному ответчику выставлено требование об их уплате, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени на обязательное пенсионное страхование в размере 8142,66 руб., на обязательное медицинское страхование – 2673,32 руб. Кроме того, ФИО1 в 2019 г. являлся владельцем транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №. По срокам уплаты административному истцу был начислен налог в размере 200 руб., который не уплачен, в связи с чем, выставлены требования об уплате налога, оставленные последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени за 2017-2019 гг. Также, административный истец в 2019 г. обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; гараж №, расположенный по адресу: <адрес> В связи с этим, административный ответчик признавался плательщиком налога на имущество физических лиц, который не уплачен, в связи с чем, выставлены требования об уплате налога, оставленные последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени за 2017-2019 гг. В мае 2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен 06.07.2022. Просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 2 673,32 руб. – пени;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 8142,66 руб. – пени;

- задолженность по транспортному налогу: 242,61 руб. – пени;

- задолженность по налогу на имущество: 188 руб. - налог, 23,86 руб. – пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме

Административный ответчик ФИО1, не оспаривая размера задолженности и наличия у него в собственности указанного имущества, представил письменные возражения, в которых указал на пропуск административным истцом срока на обращения в суд, в связи с чем, полагал исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Суд, заслушав стороны по делу, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. – за 2018 г., 6884 руб. – за 2019 г., 8426 руб. – за 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что с 26.05.2015 по 15.10.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 22-23).

ФИО1 за 2017-2020 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 01.11.2021 № 64216, со сроком исполнения до 10.12.2021 (л.д. 37-38).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в размере 8142,66 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. в размере 2673,32 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2019 г. являлся собственником транспортного средства – <данные изъяты>, гос.рег.знак №

Налогоплательщику был начислен налог за 2019 г. в размере 200 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 16.06.2021 № 29396, со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д. 36), от 01.11.2021 № 64216, со сроком исполнения до 10.12.2021 (л.д. 37-38).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени за 2019 г, а также ранее предшествующие 2017-2018 гг. в размере 242,61 ((5,88+4,77) за 2019 г., 115,98 за 2018 г., 115,98 за 2017 г.) руб.

Также, ФИО1 в 2019 г. обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>; гараж №, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщику был начислен налог за 2019 г. в сумме 194 руб. (102-92), который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 16.06.2021 № 29396, со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д. 36), от 01.11.2021 № 64216, со сроком исполнения до 10.12.2021 (л.д. 37-38).

Поскольку в установленный срок административный ответчик требования об уплате налога не исполнил, административный истец в мае 2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.07.2022 судебный приказ от 30.05.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 24), после чего 15.11.2022 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Не оспаривая наличия в собственности имущества, ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом установленного ст. 48 НК срока для обращения в суд.

Разрешая данное ходатайство, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что исходя из требований об уплате налога от 16.06.2021 № 29396, от 01.11.2021 № 64216, сумма об уплате налога и пени превысила 10 000 руб., соответственно, шестимесячный срок, исчисляемый в соответствии с положениями ст. 48 НК Российской Федерации, согласно требованию от 01.11.2021 № 64216, со сроком исполнения до 10.12.2021, истекает 10.06.2022, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 10.06.2022. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 53 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в мае 2022 г., в связи с чем, судебный приказ был вынесен 30.05.2022. При этом указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен 06.07.2022. С настоящим же иском административный ответчик обратился в районный суд 15.11.2022.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки по налогам и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8142,66 руб. – пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2673,32 руб. – пени; по транспортному налогу в размере 242,61 руб. – пени и по налогу на имущество в размере 188 руб. – налог и 17,25 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 450,55 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова