Решение по делу № 2А-828/2023 от 04.12.2023 | Лабинский районный суд (Краснодарский край)

Дело №2а-828/2023 УИД: 23RS0028-01-2023-001125-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 04 декабря 2023 г.

Судья Лабинского районного суда Краснодарского края Горлова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Рыбаковой Н.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, что 21.09.2023 мировым судьей судебного участка № 172 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ <Номер> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 202131,24 руб.

Определением от 02.10.2023 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

ФИО1 согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств, является собственником объектов налогообложения.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление по сроку уплаты в котором произведен расчет налогов.

Расчет транспортного налога произведен в налоговых уведомлениях <Номер> от 01.09.2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, <Номер> от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, <Номер> от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее <Дата>. в которых произведены расчеты налогов.

Расчет транспортного налога произведен в налоговых уведомлениях.

За легковой автомобиль <данные изъяты> период владения с 06.03.2019 г. по 18.05.2022 г..

- 2019г. транспортный налог 260.00 руб. срок уплаты 01.12.2020 задолженность на дату обращения с административным исковым заявлением не оплачена.

- 2020г. транспортный налог 312.00 руб. срок уплаты 01.12.2021 задолженность на дату обращения с административным исковым заявлением не оплачена.

- 2021г. транспортный налог 312.00 руб. срок уплаты 01.12.2022 задолженность на дату обращения с административным исковым заявлением не оплачена.

ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес>

Расчет земельного налога произведены в налоговых уведомлениях <Номер> от 01.09.2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, <Номер> от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. с кадастровым <Номер>, расположенном по адресу: <Адрес> период владения с 03.04.2018 по 16.01.2019.

С кадастровым <Номер>, расположенном по адресу <Адрес> период владения с 28.04.2011 по 03.04.2018.

С кадастровым <Номер>, расположенном по адресу: <Адрес>, период владения с 22.11.2014 по 22.10.2020.

2018г. земельный налог 116.00 руб. - срок уплаты 01.12.2021 задолженность на дату обращения с административным исковым заявлением не оплачена.

2019г. земельный налог 213.00 руб. - срок уплаты 01.12.2020 задолженность на дату обращения с административным исковым заявлением не оплачена.

2020г. земельный налог 55.00 руб. - срок уплаты 01.12.2021 задолженность на дату обращения с административным исковым заявлением не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2021 г. -04.05.2022 г., ФИО1 не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ до 04.05.2021 г.

Сумма налога к уплате по данным налогового в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости, расположенного по адресу: <Адрес> составила 162500.00 руб.. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

ФИО1 нарушила срок представления декларации за 2021 г., то есть совершила налоговое правонарушение.

Решением Управления Федеральной налоговой службы Краснодарского края <Номер> от 16.12.2022 ФИО1 начислен НДФЛ в размере 162500.00 руб., а также привлечена к ответственности за налоговое правонарушение. Штрафные санкции за данное правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ 12187.50 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ 8125.00 руб.

В соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 18 050.74 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу в размере 884.00 руб.; земельному налогу в размере 384.00 руб.; налогу на доходы физических лиц в размере 162500.00 руб.; штрафные санкции в размере 20312.50 руб.; пени в размере 18050.74 руб.; на общую сумму 202 131.24 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на заявленных административно исковых требованиях настаивает, просил суд удовлетворить в полном объеме.

Руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1- ФИО3 исковые требования ИФНС не признала.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Судом установлено, что 21.09.2023 мировым судьей судебного участка № 172 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ <Номер> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 202131,24 руб.

Определением от 02.10.2023 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства (л.д.9).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На 2017 года ставки установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года №639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление по сроку уплаты, в котором произведен расчет налогов.

Расчет транспортного налога произведен в налоговом уведомлении <Номер> от 01.09.2020 г., <Номер> от 01.09.2021; <Номер> от 01.09.2022г.:

- за легковой автомобиль <данные изъяты> период владения с 06.03.2019 г. по 18.05.2022 г.,

- 2019г. транспортный налог 260.00 руб. срок уплаты 01.12.2020; 2020г. транспортный налог 312.00 руб. срок уплаты 01.12.2021; 2021г. транспортный налог 312.00 руб. срок уплаты 01.12.2022г. (л.д.12-15).

Как установлено судом, задолженность на дату обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением не оплачена.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения земельного участка в зависимости от характера и вида разрешенного использования и указываются в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога произведены в налоговых уведомлениях <Номер> от 01.09.2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, <Номер> от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. на земельные участки с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес> период владения с 03.04.2018 по 16.01.2019;

- <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес> период владения с 28.04.2011 по 03.04.2018.;

- <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес> период владения с 22.11.2014 по 22.10.2020.

За 2018г. земельный налог составляет 116.00 руб. - срок уплаты до 01.12.2021; 2019г. земельный налог составляет 213.00 руб. - срок уплаты до 01.12.2020; за 2020г. земельный налог составляет 55.00 руб. - срок уплаты до 01.12.2021 (л.д.14-15).

В соответствии с п.1 ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ до 04.05.2021 г.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, ФИО1 нарушила срок представления Декларации за 2021 г., то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 г. составляет 48750.00 руб. (30 % не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2021 г. - 30 % * 162500.00 руб.).

Сумма штрафных санкций за неуплату указанной суммы налога в установленный законодательством срок составляет 32 500.00 руб. (162500.00 руб. * 20%).

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю правонарушение совершено впервые, а также в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности налогоплательщиков налоговый орган посчитал возможным учесть в качестве смягчающего обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан РФ.

В ходе рассмотрения признаны смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 112 НК РФ и свидетельствуют несоразмерности деяния тяжести наказания.

В связи с этим предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафных санкций за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц по форме НДФЛ, предлагаемая к уплате сумма на основании п. 3 ст. 114 НК РФ подлежит уменьшению в 4 раза. Сумма штрафа составляет 12187.50 руб. (48750.00/4 раза) - предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафных санкций за неуплату указанной суммы налога в установленный законодательством срок, предлагаемая к уплате сумма на основании п. 3 ст. 114 НК РФ подлежит уменьшению в 4 раза. Сумма штрафа составляет 8 125.00 руб. (32500.00 руб./4 раза).

Судом установлено, что решением <Номер> от 16.12.2022 ФИО1 начислен НДФЛ в размере 162 500.00 руб., а также привлечена к ответственности за налоговое правонарушение. Штрафные санкции за данное правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ 12 187.50 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ 8 125.00 руб.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 202 131.24 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, в размере 5221 рубль.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 884.00 руб.; земельному налогу в размере 384.00 руб.; налогу на доходы физических лиц в размере 162500.00 руб.; штрафные санкции в размере 20312.50 руб.; пени в размере 18050.74 руб., на общую сумму 202131 (двести две тысячи сто тридцать один рубль) 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5221 (пять тысяч двести двадцать один рубль).

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Лабинский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Подлинник документа подшит в материале дела Лабинского районного суда Краснодарского края № 2а-828/2023

Судья: В.Н. Горлова