Решение по делу № 2А-105/2025 от 05.02.2025

Дело № 2а-105/2025

УИД 39RS0009-01-2024-001382-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Савкиной В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 44777,32 рублей, из которых: транспортный налог за 2018 год в сумме 2040 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 2040 рублей; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 40697,32 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства Ауди 200, 1986 года выпуска, г.р.з. №.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налога, однако, ответчик в установленные сроки не оплатил транспортный налог за 2018 год в сумме 2040 рублей, за 2019 г. в сумме 2040 рублей.

В соответствии с введенным ЕНС и в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, в связи с введением ЕНС налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, пени, однако, требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 31.01.2024, которое также не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 18.06.2024 выдан судебный приказ № 2а-1600/2024, который 01.07.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 44777,32 рублей, из которых: транспортный налог за 2018 год в сумме 2040 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 2040 рублей; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 40697,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал полностью, указав, что до обращения УФНС по Калининградской области в суд получил от истца настоящий иск и сразу же оплатил всю указанную в иске задолженность по транспортному налогу за 2018 -2019 гг. и пени в общей сумме 44 777, 32 р., о чем представил сведения о переводе денежных средств 29.11.2024 года.

Заслушав административного ответчика, признавшего иск, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку с 19.03.2008 по 29.02.2020 являлся собственником транспортного средства Ауди 200, 1986 года выпуска, г.р.з. №

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомление:

- № от 04.07.2019, на сумму 2040 р., налогоплательщику направлен по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, составлен Акт № от 26.04.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению)

- № от 03.08.2020, на сумму 2040 р., что подтверждается списком почтовых отправлений № от 16.09.2020.

В установленные сроки транспортный налог за 2018-2019 гг., не уплачен.

24.07.2020 года было выставлено требование № по оплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 2040 р. и пени 91,70 р. в срок до 04.09.2020 г.

25.10.2021 года было выставлено требование № по оплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 2040 р. и пени 115,77 р. в срок до 20.10.2021 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких Требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, недействительными признаются Требования:

- по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд Требований;

- по которым меры взыскания приняты частично.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

25.09.2023 г. налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 82 865 р. и пени в сумме 35613,22 р. №, направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ № Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

31.01.2024 сформировано Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 02.02.2024 (№ 29).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

18.06.2024 года мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-1600/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 годы в размере 2040 рублей за каждый и пени по состоянию на 08.02.2024 в размере 40697,32 рублей.

01.07.2024 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений в соответствии с требованиями ст. 123.7 КАС РФ.

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из реестра почтовых отправлений от 11.11.2024 г. УФНС по Калининградской области во исполнение требований пункта 1 части 1 статьи 126 КАС РФ направило ФИО1 для сведения административное исковое заявление о взыскании с него задолженности на общую сумму 44777,32 рублей, из которых: транспортный налог за 2018 год в сумме 2040 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 2040 рублей; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 40697,32 рублей.

Указанный иск ответчиком ФИО1 был получен 28 ноября 2024 года (ШПИ №).

В Гвардейский районный суд административный иск поступил 02 декабря 2024 года.

Согласно представленным ответчиком ФИО1 сведений, 29.11.2024 он в полном объеме оплатил сумму задолженности в размере 44777,32 рублей. Кроме того им подано заявление о признании административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

При признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ч. 3 ст. 173 ГПК РФ, ч. 2 ст. 304, ч. 3 ст. 157 КАС РФ).

Судом разъяснено административному ответчику, что в случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Таким образом, поскольку признание административным ответчиком ФИО1 иска не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд принимает признание иска.

Поскольку ответчиком ФИО1 задолженность в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 2040 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 2040 рублей; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 40697,32 руб. полностью погашена после получения им административного иска, исковые требования УФНС по Калининградской области не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена ФИО1 в целях добровольного исполнения административного иска о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 гг., а также пени, в общей сумме 44777,32 рублей, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате спорной налоговой задолженности и пени и не создает ситуации при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 и 2019 гг., а также пени, в общей сумме 44777,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2040,00 рублей, за 2019 год в размере 2040,00 рублей, пени в размере 40697,32 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева

<данные изъяты>