Копия

Административное дело № 2а-493/2023

40RS0026-01-2022-002831-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области в составе

председательствующего федерального судьи Медведевой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черкесовым Н.Н., секретаре судебного заседания Соловьевой А.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

28 октября 2022 года в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области (далее - МИФНС России № 6 по Калужской области) к ФИО2, в котором административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, у него образовалась задолженность по уплате транспортного налога в сумме 22 266,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 326 руб. (октмо №), в сумме 34 179 руб. (октмо №); задолженность по земельному налогу в сумме 930,00 руб. Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 363, ст. 396, ст. 397, ст. 408, ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направил в адрес должника налоговое уведомление о необходимости уплатить начисленную сумму налога в установленный законодательством срок. В связи с тем, что в установленный законодательством срок Должник указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил (уплатил частично), истцом в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога начислены пени в размере 222,30 руб. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования в срок, указанный в требовании, не исполнены, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку до настоящего времени начисленные налоги и пени не оплачены, МИФНС № 6 по Калужской области просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 57 923,30 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал в части расчета налога на имущество – <адрес> <адрес> в <адрес>, полагал, что необоснованно применена ставка налога 2% от кадастровой стоимости, поскольку помещение используется для хранения личных вещей.

Рассмотрев административное исковое заявление, выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Ст. 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 7 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст. 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 100 кВт до 110,33 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 рублей; на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) 12 рулей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности в налоговом периоде принадлежали транспортные средства: ATV 500H SN500H, г.р.з. №, автомобиль УАЗ 31602, г.р.з. №, автомобиль Мерседес-Бенц, г.р.з. №, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2020 года в размере 22 266 руб.

В соответствии со ст. 387-391 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО2 в налоговом периоде принадлежал земельный участок, кадастровый №, расположенный в д. <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог на сумму 930 руб.

П. 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П. 2 ст. 406 НК РФ устанавливает, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В перечень указанных объектов недвижимого имущества включаются: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2); нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2).

ФИО2 как собственнику недвижимого имущества за 2020 года начислен налог на имущество в сумме 326 руб. (октмо №) – гараж, в сумме 34 179 руб. (октмо №), <адрес> в <адрес>, <адрес> в <адрес>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01 сентября 2020 и 01 сентября 2021 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Калужской области административному ответчику направлены налоговые уведомления №, № об уплате налогов (л.д. 8-10).

Ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный налоговым уведомлением срок административный ответчик не оплатил сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, в его адрес было направлено требование об уплате задолженности (недоимки и пени) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-17).

Так как данное требование не было исполнено в установленный в требовании срок (до 23 ноября 2021 и до 08 февраля 2022 года), налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа от 10 февраля 2022 года.

07 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 16 Обнинского судебного района Калужской области, выдан судебный приказ №, который 26 сентября 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 64-73).

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился в течение 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

В связи с тем, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, не уплатил данные налоги в установленный законом срок, с него должна быть взыскана задолженность и пени в заявленном административным истцом размере.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку данный расчет произведен в соответствии с нормами налогового законодательства и не противоречит действующему законодательству, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 1 938 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимку 326 руб. (октмо №), пени 9 руб. 57 коп., недоимку 34 179 руб. (октмо №), пени 119 руб. 63 коп.; задолженность по земельному налогу: недоимку 930 руб., пени 15 руб. 17 коп., задолженность по транспортному налогу: недоимку 22 266 руб., пени 77 руб. 93 коп., а всего 57 923 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета 1 938 руб.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 марта 2023 года.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.

Судья О.В. Медведева