УИД 36RS0032-01-2025-001300-52
Дело № 2а-1181/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
рп. Рамонь Воронежской области 20 октября 2025 года
Рамонский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Наумовой Д.Д.,
при секретаре судебного заседания Черняковой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по совокупной обязанности налогоплательщика,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 467235 рублей 64 копейки, в том числе:
- по транспортному налогу за 2023 в сумме 181840,00 руб.,
- по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 в сумме 8099,00 руб.,
- по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021, 2022, 2023 в сумме 1168,00 руб.,
- по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 в сумме 72750,00 руб.,
- по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 в сумме 27477,00 руб.,
- по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 в сумме 679,00 руб.,
- по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения за 2023 в сумме 1502,00 руб.,
- по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023, 2022 в сумме 51765,00 руб.,
- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121955,64.
ФИО1 обязан был заплатить налог за 2021, 2022 и 2023 годы, в связи с чем, в его адрес было направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.
В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в котором указывалось на наличие задолженности, о сумме недоимки и пени, и в котором предлагалось погасить задолженность и которое исполнено не было.
Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного разбирательства.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражения против требования административного иска не представил.
Исследовав материалы дела, суд находит требование административного иска МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Суд, руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу положений п. 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В ст. 357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником:
-грузового автомобиля КАМАЗ 5410,5410 с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 210 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 13650 руб. (210 л.с. х 65 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
-грузового автомобиля ЗИЛ 431412 с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 150 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 6000 руб. (150 л.с. х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля КАМАЗ 581147С Ш.КАМАЗ53229R с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 225 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 14625 руб. (225 л.с. х 65 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля КАМАЗ 6520 с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 300 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 25500 руб. (300 л.с. х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля КАМАЗ 54115 с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 240 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 15600 руб. (240 л.с. х 65 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля КАМАЗ 69361Н с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 280 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 23800 руб. (280 л.с. х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля 69361Н КАМАЗ 65115-62 с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 280 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 23800 руб. (280 л.с. х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля КАМАЗ 69364U с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 320 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 27200 руб. (320 л.с. х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
- грузового автомобиля 69361Н с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 280 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 23800 руб. (280 л.с. х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
-грузового автомобиля ЗИЛ ММЗ-45021 с государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 150 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 6000 руб. (150 л.с. х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении),
-самоходного транспортного средстваJCB 3CXSM 4Tс государственным регистрационным номером №..., мощность двигателя 93,27 л.с., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 1865 руб. (150 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев во владении).
Таким образом, всего транспортного налога за 2023 г. ФИО1 должен был уплатить в сумме 181840 руб., которые оплачены не были.
ФИО1 являлся собственником:
- земельного участка, расположенного по адресу: <.......>, с кадастровым номером: №... и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 5948 руб., исходя из кадастровой стоимости 793112 руб. х 1/2 долю в праве х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения),
- земельного участка, расположенного по адресу: <.......>, с кадастровым номером: №... и должен был уплатить налог за 2022 и 2023 годы.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. – 1956,00 руб., (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 19560,00 руб. (налог за 2022г.) х 1,1 = 2151,00 руб.
Сумма земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год составила 8099,00 руб.
ФИО1 являлся собственником:
- земельного участка, расположенного по адресу: <.......> с кадастровым номером: №..., и должен был уплатить налог за 2021 год в сумме 73,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 195340 руб. х 1/2 долю в праве х 0,30% (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения), налог за 2022 год в сумме 293,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 195340 руб. х 1/2 долю в праве х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), налог за 2023 год в сумме 147,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 195340 руб. х 1/2 долю в праве х 0,30% (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения),
- земельного участка, расположенного по адресу: <.......> с кадастровым номером: №..., и должен был уплатить налог за 2021 год в сумме 73,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 194310 руб. х 1/2 долю в праве х 0,30 % (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения), налог за 2022 год в сумме 291,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 194310 руб. х 1/2 долю в праве х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), налог за 2023 год в сумме 291,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 194310 руб. х 1/2 долю в праве х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения),
Сумма земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021, 2022, 2023 годы составила 1168,00 руб.
ФИО1 являлся собственником:
- земельного участка, расположенного по адресу: <.......> с кадастровым номером: №..., и должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 72750 руб., исходя из кадастровой стоимости 4850000 руб. х 1 доля в праве х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения),
Сумма земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год составила 72750,00 руб.
ФИО1 является собственником:
- квартиры с кадастровым номером: №... по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. – 951,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ).
951,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 1046,00 руб.,
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №... по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. – 790,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ).
790,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 869,00 руб.,
- жилого дома кадастровый номер №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетомкоэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 2222,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ).
2222,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 2 444,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 18483,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ).
18483,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 20 331,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 2 533,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ).
2 533,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 2 786,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год: 27 477,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №...; по адресу: <.......>, Великоархангельское сельское поселение, северная часть кадастрового квартала 36:05:430009.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 237,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 237,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 260,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. – 381,00 руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ)381,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 419,00 руб.
Сумманалоганаимуществофизическихлиц,взимаемогопоставкам,применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год: 679,00 руб.
- квартира с кадастровым номером №...; по адресу: <.......> должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 1502,00 руб.,исходя из кадастровой стоимости8 008 194 х 1/4 долю в праве х 0.15 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году/12).
Сумманалоганаимуществофизическихлиц,взимаемогопоставкам,применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городах федерального значения, за 2023 год: 1 502,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 2 998,00руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 2998,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 3 298,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №...; по адресу: <.......> должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 2743,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 1 097 328 х 1/2 доля в праве х 0.50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12).
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 1777,00руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 1777,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 1 955,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №...; по адресу: <.......> должен был уплатить налог за 2021 год в сумме 12 764,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 20 422 575 х 1/2 доля в праве х 0.50 (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12), налог за 2022 год в сумме 5343,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 2137 209 х 1/2 доля в праве х 0.50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12), налог за 2023 год в сумме 5343,00 руб., исходя из кадастровой стоимости 2137 209 х 1/2 доля в праве х 0.50 (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12).
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №...; по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 70,00руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 70,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 77,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый номер №... по адресу: <.......> должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 63,00 руб., исходя из кадастровой стоимости433 119 х 1/2 (доля в праве) х 0.50 (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12).
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №... по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 1 446,00руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 1446,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 1 590,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №... по адресу: <.......> должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 1 620,00 руб., исходя из кадастровой стоимости647 811 х 1/2 (доля в праве) х 0.50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12).
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №... по адресу: <.......>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 г. рассчитывается с учетом коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 г. - 332,00руб. (налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ) 332,00 руб. (налог за 2022 г.) х 1,1 = 365,00 руб.
- иных строений, помещений и сооружений, кадастровый №...; по адресу: <.......> <.......> должен был уплатить налог за 2023 год в сумме 195,00 руб., исходя из кадастровой стоимости389 739 х 1/2 (доля в праве) х 0.10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12).
Иные строения, помещения и сооружения; №...; по адресу: <.......> должен был уплатить налог за 2021 год в сумме 1 739,00 руб., исходя из кадастровой стоимости1783 183 х 1/2 (доля в праве) х 0.50 (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12), за 2022 год в сумме 7 654,00 руб., исходя из кадастровой стоимости5 790 605 х 1/2 (доля в праве) х 0.50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12), за 2022 год в сумме 7 016,00 руб., исходя из кадастровой стоимости5 790 605 х 1/2 (доля в праве) х 0.50 (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения в году/12).
Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021, 2022, и 2023 годы составляет 51765 руб.
О необходимости уплаты налогов в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было, в связи с чем ФИО1 было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых обращалось внимание на необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога иналога на имущество физических лиц, который предлагалось оплатить в указанный законом срок.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не была исполнена, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени в срок до 14.07.2023 г.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, о чем представлен скриншот отправлений от 24.05.2023 г.
Доказательств исполнения возложенной обязанности по уплате налога в полном объеме и в установленный срок суду не представлено, как и налоговому органу.
Из направленного требования следует, что у налогоплательщика имеется недоимка по транспортному налогу и налогу физических лиц, пени.
Согласно п. 1 ст. 23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46,47,69НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
П. 2 ст. 46НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
Как следует из представленных материалов в направленном требовании №... налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 14.07.2023г.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45НК РФ.
Согласно п. 5 ст.11.3НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.
Ч. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
При этом указанным положением срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не изменялся.
В соответствии с п. 1 ст. 75НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75НК РФ).
Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно п. 4 ст. 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.
В соответствии с требованиями ст.46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение №...от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности №... в размере 852499,31 руб.
Решение направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (под №... в списке).
Из представленных документов следует, что дата образования отрицательного сальдо является дата – ДД.ММ.ГГГГ на сумму 998163,84 руб., из которой пени – 98456,19 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо 1545043 руб., в том числе пени 364781 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, 242826,32 руб.
Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебный приказ в связи с возражениями ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Рамонский районный суд <.......> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.
На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривает, иного расчета суду не представил.
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность в размере 467235,64 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 181840,00 руб., по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 в сумме 8099,00 руб., по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021, 2022, 2023 в сумме 1168,00 руб., по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 в сумме 72750,00 руб.,
по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 в сумме 27477,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 в сумме 679,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения за 2023 в сумме 1502,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023, 2022 в сумме 51765,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121955,64 руб.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку МИФНС России № 15 по Воронежской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 14181руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <.......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность в размере 467235 (четыреста шестьдесят семь тысяч двести тридцать пять) руб. 64 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 181840,00 руб., по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 в сумме 8099,00 руб., по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021, 2022, 2023 в сумме 1168,00 руб., по земельному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 в сумме 72750,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 в сумме 27477,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 в сумме 679,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения за 2023 в сумме 1502,00 руб., по имущественному налогу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023, 2022 в сумме 51765,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121955,64 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 14181 (четырнадцать тысяч сто восемьдесят одна тысяча) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Наумова Д.Д.
Решение суда принято в окончательной форме 23.10.2025.