Решение по делу № 2А-1541/2025 от 11.06.2025 | Советский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... <адрес>

Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Колобковой В.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО1.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания обратилось с вышеуказанными требованиями.

В административном иске указано, что ФИО2. (ИНН <***>) состоит в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пактами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процента доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставка процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета (ст.11 Федерального закона от ... № 422-ФЗ).

Налогоплательщик ФИО2 (ИНН <***>), согласно представленным (посредством передачи через мобильное приложение "Мой налог") сведениям о произведенных расчетах, получил доходы за период ноябрь-декабрь 2023г.: от физических лиц в размере 112000 руб., налог с указанной суммы составляет: 112000руб. *4%-1120руб. (вычет) =3360 руб.

Физическое лицо ФИО2 (ИНН <***>) не представил первичную Декларацию ....

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год Налогоплательщиком не представлена, с ... налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Кодекса.

Сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки недвижимости за 2022 год составляет 200200 рублей (2000000 -460000* 13%), где: 2000000 - сумма дохода от продажа объекта недвижимого имущества, 460000 - сумма имущественного налогового вычета по объекту в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Кодекса и в соотв. с долей 46/100, 1540000 - налоговая база для дохода от продажи объекта недвижимого имущества.

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 Кодекса, подлежит уплате в срок не позднее.... Сумма налога в установленный срок не оплачена.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2022г. составит 60060 рублей (200200*5% * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (доход по справке 2-НДФЛ ниже МРОТ, 2 несовершеннолетних детей). Согласно п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса. Таким образом, сумма штрафа: ст.119 НК РФ - 15015 (60060:4)руб., ст.122НК РФ - 10010 (40040:4) руб.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 252252 руб. 81 коп., в т.ч. налог - 203560 руб. 00 коп., пени - 23667 руб. 81 коп., штрафы - 25025 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 210210 руб. 00 коп. за 2022 год, в т.ч. налог - 200200руб., штраф -10010руб.

-Налог на профессиональный доход в размере 3360 руб. 00 коп. за 2023 год, в т.ч. ноябрь - 2130руб., декабрь -1230руб.

-Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 15015 руб. 0 коп. за 2022 год.

-Пени по состоянию на ... в размере 23667 руб. 81 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическим лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборе страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23667 руб. 81 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ... № на сумму 97959 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

В связи с введением единого налогового счёта с ... требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сбора не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи в НК РФ подтверждается реестром отправки, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление с необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом-3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности.

... мировым судьей судебного участка № Советского судебного рай РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа № от 20.05.202

Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от ответчика в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, а также в соответствии со ст.ст. 23, 31, 45, 46, 48 Налогов кодекса РФ, ст.ст. 286, 287, 291, 353 Кодекса административного судопроизводства Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) за счет имущества физического лица в размере 252252 руб. 81 коп., в том числе: налог и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 210210 руб. за 2022 год, в т.ч. на 200200 руб., штраф-10010 руб.; налог на профессиональный доход в размере 3360 руб. за 2023 год, в т.ч. ноябрь - 2130 руб., дек -1230 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 15015 руб. за 2022 год; пени по состоянию на ... в размере 23667 руб. 81 коп.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не направил своего представителя.

Административный ответчик ФИО2., извещенный судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении и совпадающему с адресом регистрации, согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по РСО-Алания: РСО-Алания, <адрес>, кВ.40, в судебное заседание не явился. Судебная почтовая корреспонденция неоднократно вернулась в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... № "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации следует, что обязанность доказать факт доставления сообщения в отделение связи по месту жительства адресата лежит на отправителе.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Позиция Верховного Суда Российской Федерации гласит: по общему правилу нормы о юридически значимых сообщениях применяются к судебным извещениям и вызовам.

Суд счёл извещение Управления ФНС России по РСО-Алания и ФИО2. надлежащим и рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО2. (ИНН <***>) состоит в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания.

Физическое лицо ФИО2. (ИНН <***>) не представил первичную Декларацию ....

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год ФИО2. не представлена, с ... налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Кодекса.

Указанная сумма в соответствии со статьей 228 Кодекса, подлежит уплате в срок не позднее .... Сумма налога в установленный срок не оплачена.

-Налог на профессиональный доход в размере 3360 руб. 00 коп. за 2023 год, в т.ч. ноябрь - 2130руб., декабрь -1230руб.

-Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 15015 руб. 0 коп. за 2022 год.

-Пени по состоянию на ... в размере 23667 руб. 81 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Федеральным законом № 422-ФЗ от ... «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от ... № 422-ФЗ.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборе страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23667 руб. 81 коп., которая подтверждается «Расчетом пени».

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2. задолженности.

... мировым судьей судебного участка № Советского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ....

Согласно п.1 ст.123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от ответчика в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Суд, с учётом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном законом порядке, установив, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок, а также, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, при этом административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, как и не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пени, пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Таким образом, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в бюджет муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), ... года рождения, зарегистрированного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, кВ.40, паспорт <...>, выдан ... ОВД Затеречного МО <адрес>), задолженность за счет имущества физического лица в размере 252252 руб. 81 коп., в том числе: налог и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 210210 руб. за 2022 год, в т.ч. на 200200 руб., штраф-10010 руб.; налог на профессиональный доход в размере 3360 руб. за 2023 год, в т.ч. ноябрь - 2130 руб., дек -1230 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 15015 руб. за 2022 год; пени по состоянию на ... в размере 23667 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), ... года рождения, зарегистрированного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, кВ.40, паспорт <...>, выдан ... ОВД Затеречного МО <адрес>) в бюджет муниципального образования <адрес> РСО-Алания государственную пошлину в размере 8568 (восемь тысяч пятьсот шестьдесят восемь) рублей.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40№;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя:7700801001;

Единый казначейский счет: 03№

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в течение месяца со дня его принятия.

Судья В.В. Колобкова

Мотивированный текст решения изготовлен судом ...