Решение по делу № 2А-804/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-804/2023

УИД № 26RS0029-01-2023-000538-96

Решение

Именем Российской Федерации

6 апреля 2023 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Пушкарной Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Сериковой Е.А.,

с участием:

представителя административного ответчика – адвоката Польченко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее также – административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с вышеуказанным иском, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №):

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 6 374 рублей 57 копеек,

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в размере 17 471 рубля 45 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 51 рубля 42 копеек,

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 974 рублей 00 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 14 рублей 29 копеек,

задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 787 рублей 00 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 11 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 (далее также - административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в спорный период административным ответчик являлся собственником объектов недвижимости: жилого дома, степенью готовности 39 %, площадью застройки 225,8 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, проезд 5, участок №, с кадастровым номером №, дата регистрации права 5 марта 2012 года; земельного участка, площадью 1 500 кв.м, по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права 5 марта 2012 года.

Согласно доводам административного истца, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 974 рублей 00 копеек, земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка в размере 787 рублей 00 копеек. Данные обязательные платежи предъявлены к уплате в составе налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не было исполнено налогоплательщиком своевременно. В связи с неисполнением налоговой обязанности в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате обязательных платежей и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 25 марта 2020 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 февраля 2020 года, утратил свой статус индивидуального предпринимателя 3 августа 2021 года.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В период регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, последним своевременно не были уплачены страховые взносы за 2020 год, а именно на обязательное пенсионное страхование в размере 15 573 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 6 411 рублей 96 копеек. В результате ненадлежащего исполнения административным ответчиком указанных обязательств, в его адрес в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на 25 января 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 24 067 рублей 41 копейки. Данная задолженность со стороны налогоплательщика погашена не была.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - для обращения в суд с настоящим иском.

В связи с частичным погашением задолженности в рамках производства по исполнению судебного приказа остаток задолженности составил 25 863 рубля 99 копеек, из которых:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, не сообщил об уважительных причинах неявки своего представителя и не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, по последнему известному месту жительства и месту регистрации, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил и не просил об отложении судебного заседания. В связи с отсутствием сведений о месте жительства административного ответчика в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ ему назначен адвокат.

Представитель ответчика – адвокат Польченко А.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, ссылаясь на то, что взыскание страховых взносов с административного ответчика как индивидуального предпринимателя производится на основании решения Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от 11 марта 2021 года №. При разрешении требований в части взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога просит вынести решение в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные письменные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В судебном заседании установлено и следует из материалов административного дела, что согласно сведениям Управлением Росреестра по Пензенской области, представленным в Межрайонную ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения:

объект незавершенного строительства - жилой дом, степенью готовности 39 %, площадью застройки 225,8 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, проезд 5, участок №, с кадастровым № дата регистрации права 5 марта 2012 года,

земельной участок, площадью 1 500 кв.м, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права 5 марта 2012 года.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН от 23 января 2023 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Ставропольскому краю по запросу суда.

Согласно выписке из ЕГРПИ, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 февраля 2020 года по 3 августа 2021 года и, следовательно, являлся плательщиком соответствующих страховых взносов.

Поводом к предъявлению административным истцом настоящего административного иска к административному ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов и страховых взносов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований административного истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения в части. Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налогов в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений подп. 2 ст. 15, п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, с момента введения в действие обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (ст. 406 НК РФ).

Законом Ставропольского края от 5 ноября 2015 года № 109-кз «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе земельный налог, который в силу подп. 1 ст. 15 НК РФ является местным налогом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как предусмотрено ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (п. 3 ст. 396 НК РФ) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (ст. ст. 57, 58 НК РФ), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у административного ответчика обязанности по уплате взносов) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В то же время п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов настоящего дела следует, что на основании ст. ст. 31, 396 и 408 НК РФ налоговым органом рассчитан и исчислен: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 974 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 787 рублей 00 копеек, и через личный кабинет налогоплательщика направлено в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее 2 декабря 2019 года, однако своевременно и в полном объеме административным ответчиком не была исполнена обязанность по их уплате.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Федеральному закону от 1 мая 2016 года № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов от налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы.

В соответствии с изменениями физические лица, получившие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика», получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из изложенного следует, что налоговым законодательством предусмотрено право налогового органа направлять документы, используемые налоговыми органами, в том числе требование об уплате налога, через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов настоящего дела следует, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год в адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю заказным письмом направлено требование № по состоянию на 11 февраля 2020 года, в котором предложено в срок до 25 марта 2020 года погасить имеющуюся недоимку по налогам и пени, начисленные в связи с не оплатой налога на сумму 1 761 рубль 00 копеек, за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 25 рублей 85 копеек.

За период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным за 2020 год не исполнена, в связи с чем в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю направлено требование № по состоянию на 25 января 2021 года с предложением добровольной оплаты суммы задолженности в срок до 17 февраля 2021 года.

Указанные требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, за ФИО1, с учетом частичного исполнения обязательств по погашению в рамках исполнительного производства по судебному приказу, образовалась задолженность:

по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 6 374 рублей 57 копеек,

по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в размере 17 471 рубля 45 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 51 рубля 42 копеек,

по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 974 рублей 00 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 14 рублей 29 копеек,

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 787 рублей 00 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 11 рублей 56 копеек.

В подтверждении указанных сумм задолженности и пени, административным истцом представлены соответствующие расчеты. Возражений относительно предоставленных расчетов, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности, стороной административного ответчика суду не представлено. Суд соглашается с расчетами сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельного налога и соответствующих пеней, представленных административным истцом, поскольку они судом проверены, признаются арифметически верными и стороной административного ответчика не оспорены.

Из материалов приказного производства следует, что Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Пятигорска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

12 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Пятигорска Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-376/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

На основании поступивших 8 августа 2022 года возражений от по уплате налогов и пени, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Пятигорска Ставропольского края, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Пятигорска Ставропольского края, от 15 августа 2022 года судебный приказ № 2а-376/2022 от 12 июля 2022 года в отношении ФИО1 отменен, в связи с чем 26 декабря 2022 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Пятигорский городской суд Ставропольского края с настоящим административным иском почтовым отправлением.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным иском и сроки взыскания задолженности административным истцом соблюдены.

До настоящего времени сведений о погашении задолженности не имеется и суду не представлено.

Разрешая заявленные требования, проверив правильность расчетов задолженности, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 974 рублей 00 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 14 рублей 29 копеек, задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 787 рублей 00 копеек, пени за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 11 рублей 56 копеек.

При этом суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 6 374 рублей 57 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в размере 17 471 рубля 45 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 51 рубля 42 копеек, поскольку неисполнение административным ответчиком требования № по состоянию на 25 января 2021 года об уплате задолженности по указанным выше страховым взносам за 2020 год в установленный срок послужило основанием для вынесения заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю решения от 11 марта 2021 года № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

В соответствии с указанным решением налоговым органом произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № по состоянию на 25 января 2021 года, срок исполнения которого истек 17 февраля 2021 года, а именно страховых взносов в общей сумме 23 985 рублей 86, пени в общей сумме 51 рубля 44 копеек, а всего в размере 24 037 рублей 20 копеек.

Из общедоступных сведений банка данных исполнительных производств, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, следует, что данное решение предъявлено в Пятигорский городской отдел судебных приставов ГУ ФССП по Ставропольскому краю и на его основании 15 марта 2021 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика.

При данных обстоятельствах взыскание задолженности с административного ответчика как с физического лица создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов за счет имущества налогоплательщика.

Иное толкование норм материального права и взыскание с ФИО1 существующей задолженности в порядке ст. 48 НК РФ приведет к возможности повторного взыскания страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика, однако это является недопустимым.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 и ст. 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Исходя из положений ст. ст. 47, 48 НК РФ порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен решением налогового органа, не изменяется.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность в общей сумме 1 786 рублей 85 копеек, в том числе:

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании:

задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 6 374 рублей 57 копеек,

задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в размере 17 471 рубля 45 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 51 рубля 42 копеек, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города-курорта Пятигорска государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Судья Н.Г. Пушкарная