Дело № 2а-3598/2023 (УИД 12RS0003-02-2023-003419-18)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Йошкар-Ола 4 июля 2023 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе
председательствующего судьи Кислицына Д.А.,
при секретаре судебного заседания Галлямовой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 19 305 руб. 22 коп.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 получила доход при продаже квартиры, которая находилась в собственности менее 3 лет, в связи с чем, налоговым органом был начислен налог.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик также не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие явившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).
В силу п.2 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии со ст. 216, 229 НК РФ данная категория налогоплательщиков обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (п.4 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с п.63 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Судом установлено, что 20 августа 2019 г. ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о признании её банкротом и введении реализации имущества.
Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 27 августа 2019 г. по делу №А38-7028/2019 заявление должника было принято к производству суда.
Решением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 25 октября 2019 г. ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё была введена процедура реализации имущества.
28 мая 2020 г. Управлением Росреестра по Республике Марий Эл зарегистрировано право собственности ФИО1 на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.
В рамках процедуры реализации имущества, квартира, расположенная по адресу: <адрес> была реализована в порядке, предусмотренном Положением о порядке, сроках и условиях продажи имущества гражданина, утвержденным определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 3 июня 2021 г. В результате заключения договора купли-продажи недвижимого имущества от 22 октября 2021 г., от её реализации в конкурсную массу поступили денежные средства в размере 1 201 777 руб.
Определением от 13 января 2022 г. была завершена реализация имущества гражданки ФИО1, должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
1 августа 2022 г. ФИО1 была подана декларация 3-НДФЛ, в которой был указан доход от продажи квартиры в размере 1 201 777 руб.
С учетом положения пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, предусматривающий право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., на сумму 201 777 руб. административным истцом был начислен налог на доходы физических лиц в размере 25 581 руб.
3 августа 2022 г. в адрес ФИО1 было направлено требование о погашении задолженности в срок до 6 сентября 2022 г., которое было оставлено без удовлетворения.
Поскольку продажа квартиры была осуществлена финансовым управляющим в целях удовлетворения требований кредиторов в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), то в силу п.63 ст. 217 НК РФ такой доход не подлежит налогообложению.
Факт указания должником в налоговой декларации суммы дохода в данном случае правового значения не имеет, поскольку именно на налоговом органе лежит обязанность по проверке правильности и корректности поданных сведений.
К тому же, 1 марта 2022 г. ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о разъяснении необходимости уплаты налога, указав на завершение в отношении неё процедуры банкротства.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, конкретные обстоятельства дела, суд приходит к итоговому выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 19 305 руб. 22 коп. не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.А. Кислицын
Мотивированное решение составлено 5 июля 2023 года