31RS0016-01-2023-005886-39 № 2а-4588/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 августа 2023 года город Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,
при секретаре Ямпольской А.И.,
в отсутствие: представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на профессиональный доход,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 22 717,71 руб., где:
-задолженность по уплате налога на профессиональный доход налог: по сроку уплаты 25.04.2022, 25.05.2022, 27.06.2022, 05.07.2022, 25.08.2022 в размере 22698,87 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога в размере 18, 84 руб. за период с 28.06.2022 по 30.06.2022, с 26.07.2022 по 29.08.2022.
Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым органом начислен налог, на основании сведений о произведенных ответчиком расчетах в размере 22698,87 руб.
Так как добровольная оплата налога не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесены требования № от 30.08.2022, № от 30.05.2022, № от 01.07.2022, № о 04.05.2022.
По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 и пени отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (уведомление вручено 29.07.2023), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.
Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).
В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 08.08.2023, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.
Пункт 4 ст. 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.
В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог", согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" или веб-версию приложения "Мой налог" уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.
В силу ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).
Из ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст. 11 закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 закона).
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в срок, установленный налоговым законодательством, в адрес налогоплательщика направлены требования № от 30.08.2022 по сроку уплаты до 18.10.2022, № от 30.05.2022 по сроку уплаты до 19.07.2022, № от 01.07.2022 по сроку уплаты 19.08.2022, № 2521 о 04.05.2022 по сроку уплаты 22.06.2022.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Западного округа г.Белгорода от 13.01.2023 в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 07.07.2022, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 и пени.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 11.07.2023, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - задолженность налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022, 25.05.2022, 27.06.2022, 05.07.2022, 25.08.2022 в размере 22698,87 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 18,84 руб. за период с 28.06.2022 по 30.06.2022, с 26.07.2022 по 29.08.2022 проверен судом и признан правильным.
Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход и при наличии сведений о произведенных расчетах в спорный период, обязан уплачивать налоги, однако, доказательств добровольной уплаты налога на профессиональный доход за спорный период в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженность налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022, 25.05.2022, 27.06.2022, 05.07.2022, 25.08.2022 в размере 22698,87 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 18,84 руб. за период с 28.06.2022 по 30.06.2022, с 26.07.2022 по 29.08.2022.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 881,53 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на профессиональный доход удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уроженца <адрес> №) в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области № задолженность по налогу на доходы физических лиц, в размере 22 717,71 руб., где:
-задолженность по уплате налога на профессиональный доход налог: по сроку уплаты 25.04.2022, 25.05.2022, 27.06.2022, 05.07.2022, 25.08.2022 в размере 22698.87 руб.;
- за несвоевременную уплату налога в размере 18.84 руб. за период с 28.06.2022 по 30.06.2022, с 26.07.2022 по 29.08.2022.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ уроженца <адрес>, №)
в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в сумме 881,53 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Белгорода.
Судья