Решение по делу № 2А-2395/2022 от 25.01.2023 | Тагилстроевский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

Административное дело 2а-75/2023 (2а-2395/2022)

УИД: 66RS0010-01-2022-003206-37

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Тагил 11 января 2023 года

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Гарифуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогам и сборам в общей сумме 19 290 рублей 22 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5 821 рубль, за 2020 год в размере 5 821 рубль, пени в размере 1 326 рублей 26 копеек за период с 15 декабря 2017 года по 15 декабря 2021 год; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 362 рублей, пени в размере 20 рублей 57 копеек за период с 19 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 968 рублей, за 2020 год в размере 968 рублей, пени в размере 3 рублей 39 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомила. От административного ответчика поступили в суд сведения о частичной оплате задолженности по налогам.

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

В силу положений ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В соответствии с Законом Свердловской области от 26 марта 2019 года № 23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу» на территории Свердловской области с 01 января 2020 года принято решение о переходе к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговые ставки по налогу на имущество на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решением Нижнетагильской городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44, от 31 октября 2019 года № 43 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Органами Росрегистрации в рамках п. 4 ст. 85 налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области представлены сведения о том, что административный ответчик является собственником жилого дома, расположенного по адресу...

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20 ноября 2002 года.

Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области представлены сведения о том, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства: ...

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решением Нижнетагильской городской Думы от 25 апреля 2019 года № 19 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога».

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- от 03 августа 2020 года №..., в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01 декабря 2020 года налог на общую сумму 6 909 рублей, в том числе, транспортный налог в размере 5 821 рубля, земельный налог в размере 968 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 120 рублей.

- от 01 сентября 2021 года № №..., в котором административному ответчику было предложено уплатить в срок до 01 декабря 2021 года налог на общую сумму 11 151 рубль, в том числе, транспортный налог в размере 5 821 рубля, земельный налог в размере 968 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4 362 рублей.

ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатила, в связи с чем в ее адрес были направлены требования:

- от 11 июня 2020 года №..., в котором в адрес административного ответчика выставлены суммы задолженности по пени по транспортному налогу в размере 1 599 рублей 49 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 15 копеек, по земельному налогу в размере 181 рубля 32 копеек, со сроком уплаты до 14 июля 2020 года;

- от 11 декабря 2020 года №..., в котором в адрес административного ответчика выставлены суммы задолженности в виде недоимки, в том числе, по транспортному налогу в размере 5 821 рубля и пени в размере 7 рублей 42 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 120 рублей и пени в размере 0 рублей 15 копеек, по земельному налогу в размере 968 рублей, со сроком уплаты до 16 января 2021 года;

- от 16 декабря 2021 года №..., в котором в адрес административного ответчика выставлены суммы задолженности в виде недоимки, в частности, по транспортному налогу в размере 5 821 рубля и пени в размере 20 рублей 37 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 4 362 рублей и пени в размере 15 рублей 27 копеек, по земельному налогу в размере 968 рублей и пени в размере 3 рублей 39 копеек, со сроком уплаты до 18 января 2022 года.

Налоговые уведомления и требования были направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области обратились 21 февраля 2022 года 15 апреля 2021 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области (вх. 1765). 21 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени на общую сумму 19 410 рублей 22 копеек. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от 13 мая 2022 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 11 октября 2022 года, то есть обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени административным истцом соблюден.

При определении размера подлежащей взысканию недоимки, суд исходит из сведений, представленных административным ответчиком относительно уплаты транспортного налога за 2019 - 2020 года. Доводы об оплате налога на имущество физических лиц в размере 120 рублей, судом отклоняются, поскольку размер задолженности произведен с учетом произведенной 10 сентября 2022 года административным ответчиком оплаты по налогу на имущество физических лиц в размере 120 рублей.

Разрешая требование административного истца в части взыскании пени, начисленные в связи с неуплатой налога, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Кодекса).

Расчет пени на недоимку проверен судом, является математически верным, контррасчет пени административным ответчиком не представлен. С учетом изложенного, судом принимается расчет пени, представленный стороной административного истца.

При таких обстоятельствах, суд признает возможным лишь частичное удовлетворение заявленных административных требований.

Суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию:

- пени по транспортному налогу за период с 15 декабря 2017 года по 15 декабря 2021 года в размере 1 326 рублей 26 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 362 рублей, пени за период с 19 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года в размере 20 рублей 57 копеек;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 968 рублей, за 2020 год в размере 968 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 3 рублей 39 копеек.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства – Российской Федерации, гражданином которого он является.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в с. Петрокаменское Пригородного района Свердловской области, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Запрудная, 18, недоимку по налогам и пени в общей сумме 7 648 рублей 22 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за период с 15 декабря 2017 года по 15 декабря 2021 года в размере 1 326 рублей 26 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова