УИД 31RS0016-01-2022-010948-66 Дело №2а-525/2023
(№2а-7534/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 января 2023 года г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Орловой Е.А.,
при секретаре Корниловой Т.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-525/2023 по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам, транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
14.11.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, мотивированное нарушением ФИО1 требований налогового законодательства, поскольку он, будучи зарегистрированным в качестве адвоката не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, а также транспортный налог за 2020 год за автомобиль <данные изъяты>), просит: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 47931,49 руб., из них:
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 7000 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 22,75 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 руб. (л.д. 3-5).
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).
Из материалов дела установлено, что в силу ст. 85 НК РФ из ГИБДД налоговой инспекции представлена информация о наличии сведений о регистрации транспортного средства <данные изъяты>, за ФИО1 (л.д. 21).
В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Как следует из материалов административного дела в отношении ФИО1 налоговой инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год не позднее 01.12.2021 за указанное выше транспортное средство в размере 7000 руб. (л.д. 8). Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 02.10.2021, ШПИ №, вручено адресату 06.10.2021, не исполнено (л.д. 9).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно материалам административного дела в отношении ФИО1 налоговой инспекцией сформировано и направлено налоговое требование №№ от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 7000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 22,75 руб. сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д. 10).
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование направлено административному ответчику заказным письмом 26.12.2021 по ШПИ №, получено адресатом 11.01.2022, но не исполнено (л.д. 12).
Также установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 14.11.2005, номер в реестре №.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (ч. 1); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).
Исходя из положений статьи 430 НК РФ, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя.
Так, согласно п. 1 плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога, страховых взносов является день окончания налогового периода.
ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб.
В установленный срок (до 31.12.2021) страховые взносы не уплачены, поэтому в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ему заказным письмо направлено требование №№ от 14.01.2022 об уплате за 2021 год недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб. и пени – 27,58 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022, на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. и пени – 7,16 руб. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 сроком исполнения до 22.02.2022 (л.д. 14, 15).
Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Расчет недоимки и пени приведены в административном иске и прилагается в отдельной таблице по пене, которые суд принимает во внимание, поскольку он произведен арифметически верно, административным ответчиком на момент вынесения решения не оспорен (л.д. 4, 11, 16).
Поскольку налоговое требование административным ответчиком не исполнено налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода о выдаче судебного приказа 25.03.2022.
Однако определением мирового судьи судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 07.04.2022 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год в отношении ФИО1 с указанием на право налоговой инспекции на обращение с заявленными требованиями в порядке административного искового производства (л.д. 6, 7).
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно положениям абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Таким образом, исходя из того, что с административным иском после отмены судебного приказа (23.05.2022) административный истец обратился 14.11.2022, т.е. срок обращения УФНС России по Белгородской области с заявленными требованиями не истек.
У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, сбора, которая им в установленный законом срок исполнена не была.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).
Кроме того, как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 1637,94 руб.
Руководствуясь ст. ст. 174 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам, транспортному налогу.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 47931 (сорок семь тысяч девятьсот тридцать один) руб. 49 коп., из них:
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 7000 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 22,75 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58 руб.;
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 руб. перечислив взысканную сумму на следующие реквизиты:
Банк получателя: Отделение Белгород г. Белгород
Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области)
БИК 011403102 ИНН <***> КПП 3123022024, ОКТМО 14701000
Банковский счет получателя №40102810745370000018
Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000012600
Транспортный налог:
КБК 18210604012021000110 – налог в размере 7000 руб.
КБК 18210604012022100110 – пеня в размере 22,75руб.
Страховые взносы на ОПС:
КБК 18210202140061110160 – взнос в размере 32448 руб.
КБК 18210202140062110160 – пени в размере 27,58 руб.
Страховые взносы на ОМС:
КБК 18210202103081013160 – взнос 8426 руб.
КБК 18210202103082013160 – пени в размере 7,16 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 1637 (одна тысяча шестьсот тридцать семь) руб. 94 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.
Судья Е.А. Орлова
Мотивированное решение составлено 03.02.2023.
Судья Е.А. Орлова