Решение по делу № 2А-5656/2022 от 11.10.2022 | Советский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-5656/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 октября 2022 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Поняевой А.Ю.,

при секретаре Валитовой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано на то, что 22.01.2021 года ФИО1 предоставила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой административным ответчиком получен доход от <данные изъяты>», сумма налога подлежащая к уплате в бюджет составляет 104236 руб. В установленный срок 15.07.2020 года сумма налога не была уплачена. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи иска в суд составляет 99191,61 руб. Также указано, что в период с 2018 по 2019 года у административного ответчика в собственности находилась квартира, по адресу: <адрес> В срок установленный законодательством, сумма налога за 2018,2019 гг. в размере 954 руб. не была уплачена, а была уплачена только 25.03.2022 года, в связи с чем были начислены пени за период с 03.12.2019г. по 07.07.2020 года и за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в сумме 12,52 руб. Кроме того, ФИО1 в период с 2014 года по 2018гг. была собственником земельного участка по адресу: Челябинская <адрес>. В срок, установленный законодательством земельный налог не был уплачен в общей сумме 194,75 руб., ей начислены пени, за период с 02.12.2017г. по 22.02.2020 года в сумме 14,02 руб. Также административный истец указывает, что обращался к мировому судье судебного участка №5 Советского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 11.03.2022 года, на основании письменных возражений административного ответчика, в связи с чем истец обратился в суд и просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 99191,61 руб., пени 2992,42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019гг. в размере 12,52 руб., земельный налог за 2014-2018 годы в размере 194,75 руб., пени 14,02 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, по последнему месту регистрации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось ФИО1 что 22.01.2021 года по ТКС в Инспекцию предоставлена декларация 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой ФИО1 получен доход от <данные изъяты>» последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. (л.д 11-14)

В установленные законом сроки налог ФИО1 в полном объеме уплачен не был, задолженность по НДФЛ (ст.228 НК РФ) составила 99191,61 руб., в связи с чем, в адрес ФИО1 направлялось требованием №3345 по состоянию 03.02.2021 года в котором предлагалось погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц (ст.228 НК РФ) – 104236 руб., по пени по НДФЛ (ст.228 НК РФ) – 2992,43 руб., в срок до 23.03.2021г. (л.д 10)

Из иска видно, что в установленный срок требование не исполнено, при этом, на момент обращения в суд задолженность по налогу и пени не погашена.

Также судом установлено, что ФИО1 по состоянию на 2018-2019 годы имела в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Наличие в спорный период у ответчика указанного выше имущества подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №24826 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2020 об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 262 руб., сроком исполнения не позднее 02.12.2019 года пени 11,15 руб. Срок исполнения требования до 11.08.2020 года. (л.д. 7)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования №55726 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2020 об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 692 руб., сроком исполнения не позднее 01.12.2020 года пени 1,37 руб. Срок исполнения требования до 19.01.2021 года. (л.д. 6)

Данные требования были направлены ФИО1 через личный кабинет.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно расчету задолженности, произведенному административным истцом сумма налога на имущество за 2018 год составила 262 руб., сумма налога на имущество за 2019 год составила 692 руб.

Итого сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы составила: 954 руб. (692 руб. + 262 руб.)

В установленный срок до 02.12.2019 года и 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год в суммах, указанных в налоговом уведомлении в отношении указанных выше объектов недвижимости, ФИО1 не оплачен, налог оплачен только 25.03.2022г.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Проверив представленные административным истцом расчеты по пени, суд соглашается с ними. Пени по налогу на имущество физических лиц за период со 03.12.2019 г. по 15.12.2020 г. составила 12,52 руб.

Судом установлено, что ФИО1 имела в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 14.05.2014 года.

Указанное обстоятельство ответчиком не оспаривалось и подтверждается выпиской Росреестра

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В срок, установленный законодательством, сумма налога за 2014 год в размере 24 руб., 2015 год в размере 42 руб. (частично погашена в сумме 12,25 руб.), 2016 год в размере 47 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017 года в общей сумме 100,75 руб. не уплачена.

В срок, установленный законодательством, сумма налога за 2017 год в размере 47 руб., 2018 год в размере 47 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 94 руб. не уплачена.

Итого недоимка по земельному налогу составила 194,75 руб. (24 руб.+29,75руб.+47руб.+47руб.+47 руб.)

Данный расчет административным ответчиком не оспаривался.

Также установлено, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №87515485 от 23.08.2017 года с требованием оплатить земельный налог за период с 2014 по 2016 год, включительно в размере 113 руб., в срок до 01.12.2017 года. (л.д 19-20)

Поскольку налоговое уведомление ФИО1 исполнено не было, в адрес ответчика было направлено требование №75510 по состоянию на 30.11.2018, согласно которому ФИО1 в срок до 17.01.2019 года необходимо было оплатить земельный налог в сумме 113 руб., пени 10,20 руб. (л.д 16)

Также установлено, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №32010327 от 23.08.2019 года с требованием оплатить земельный налог за период с 2017 по 2018 год, включительно в размере 94 руб., в срок до 02.12.2019 года. (л.д 21-23)

Поскольку налоговое уведомление ФИО1 исполнено не было, в адрес ответчика было направлено требование №80565 по состоянию на 26.06.2020, согласно которому ФИО1 в срок до 10.11.2020 года необходимо было оплатить земельный налог в сумме 94 руб., пени 3,82 руб. (л.д 17-18)

В добровольном порядке требование не исполнено. На момент рассмотрения дела в суде налог не погашен.

В соответствии со ст. 450 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 29.11.2018г. составили 10,20 руб., за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020г. пени составили 3,82 руб.

Итого сумма пени составила 14,02 руб.

Административным ответчиком расчет задолженности по пени также не оспорен, суд, проверив правильность произведенных расчетов, принимает его при вынесении решения.

Также установлено, что ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась к мировой судье судебного участка №5 Советского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа 04.05.2021 г.

Судебный приказ №2а-2098/2021 мировым судьей был вынесен 11.05.2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме 109072,55 руб., расходов по уплате государственной пошлины 1690,73 руб.

В последующем данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Челябинска от 11.03.2022 года, на основании письменных возражений административного ответчика.

После отмены судебного приказа, ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском 09.09.2022 года.

Срок обращения с заявленными требованиями в суд, предусмотренный п.2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом соблюден.

Требование ИФНС частично было удовлетворено административным ответчиком, оплачена сумма налога на имущество в сумме 954 руб., в оставшейся части недоимки не были уплачены административным ответчиком.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 99191,61 руб., пени 2992,42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019 годы в сумме 12,52 руб., земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 194,75 руб., пени в размере 14,02 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 3448,10 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС Советского района г. Челябинска, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС Советского района г. Челябинска, ИНН <***>, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 99191,61 руб., пени за период с 16.07.2020г. по 02.02.2021г. в сумме 2992,42 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период 03.12.2019г. по 07.07.2020 г. и с 02.12.2020 г. по 15.12.2020г. 12,52 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014,2015,2016,2017,2018 годы в размере 194,75 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 29.11.2018 года и с 03.12.2019г. по 25.06.2020г. в сумме 14,02 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину - 3448,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.Ю. Поняева

Мотивированное решение изготовлено 11.10.2022 г.