Решение по делу № 2А-1126/2024 от 03.02.2025 | Харабалинский районный суд (Астраханская область)

дело №2а-16/2025 (№ 2а-1126/2024)

УИД: 30RS0014-01-2024-001527-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали

Астраханская область 03 февраля 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В.,

при секретаре судебного заседания Ажахметовой К.Ж.,

с участием представителя истца ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее - УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, указав, что налогоплательщик ФИО2, являлся налогоплательщиком транспортного налога как имевший в собственности транспортные средства: LLIEBPOJIECRUZE гос. номер № - 109 л.с.; УА33962 гос. номер № - 76 л.с.; ВА321063 гос. номер № - 63.5 л.с.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформированы налоговые уведомления: № 43137239 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога 2019 год в сумме 4896 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 год, налог уплачен не в полном объеме, остаток задолженности 335,32 руб.; № 21965179 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога 2021 год в сумме 4007 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 год, налог не уплачен.

Также ФИО2 является налогоплательщиком налога имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего недвижимого имущества: Иные строения, помещения и сооружения: №; ОКТМО 12645101: 416010, <адрес>; Иные строения, помещения и сооружения: №; ОКТМО 12645101; 416010, <адрес>

Инспекцией в рамках действующего законодательства сформировано налоговое уведомление № 21965179 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1448 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 год, налог уплачен не в полном объеме, остаток задолженности 989 руб.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, расположенные по адресу: № ОКТМО 12645101; 416010, <адрес> №; ОКТМО 12645101; 416010, <адрес>

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформированы налоговые уведомления: № 43137239 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога 2019 год в сумме 14716,00 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 год, налог уплачен не в полном объеме, остаток задолженности 2 911,20 руб.; № 21965179 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 4252 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 год, налог не уплачен.

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 102605 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 95666 руб. 07 коп., в том числе налог - 65076 руб. 77 коп., пени - 30589 руб. 30 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3099 на сумму 105228,7 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

06.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-2645/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 26.03.2024 года об отмене судебного приказа.

Истцом произведен перерасчет задолженности с учетом решения Харабалинского районного суда Астраханской области от 06.05.2022 № 2а-198/2022, исковые требования уточнены.

С учетом уточненных исковых требований УФНС России по Астраханской области просит взыскать с ФИО2: транспортный налог за 2021 год в размере 4007 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 989 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 4252 руб.; пени в размере 6478,16 руб., а всего 15726,16 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объёме, пояснив, что УФНС по Астраханской области произведен перерасчет задолженности, согласно которому с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налог за 2021 год в размере 4007 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 989 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 4252 руб., по пени в размере 6478,16 руб., а всего 15726,16 руб. Указала, что уплаченные 25.11.2024 г. ФИО2 суммы налогов были отнесены в счет погашения задолженности за более ранние налоговые периоды.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год согласно налоговому уведомлению № 21965179 от 01.09.2022 он уплатил в полном объёме 25.11.2024 г., просил отказать в удовлетворении иска в этой части.

Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ст. 356 части II Налогового кодекса Российской Федерации Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговая ставка для транспортных средств определяется в соответствии с Законом Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3 ст. 408 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ч. 5 ст. 408 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Правительство РФ Постановлениями от 20.10.2022 N 1874 и от 29.03.2023 N 500 продлило предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания до шести месяцев.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из положений п. п. 4, 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения: с 29.06.1999 зарегистрировано транспортное средство марки УАЗ 3962, V1N № № 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки ВАЗ 21063, VIN № № года выпуска, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки ШЕВРОЛЕ CRUZE, VIN № №, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>; Иные строения, помещения и сооружения: №; ОКТМО 12645101: 416010, <адрес>; Иные строения, помещения и сооружения: 30:10:110308:784; ОКТМО 12645101; 416010, <адрес> милиции,73; 30:10:110308:43; ОКТМО 12645101; 416010, <адрес> №; ОКТМО 12645101; 416010, <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № 21965179 от 01.09.2022 ФИО2 за 2021г. исчислен транспортный налог в сумме 4007 руб., земельный налог 4252 руб., налог на имущество физических лиц 1448 руб., сроком уплаты - согласно налогового законодательства. Обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6478,16 руб.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 39 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, выставлено требование №3099 от 25.05.2023 об уплате задолженности до 17.07.2023.

Управление обратилось 04.09.2023 к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

06.09.2023 мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-2645/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 26.03.2024 года об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок, а именно 10.09.2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом по уточненным исковым требованиям, судом проверен, признан достоверным и правильным, произведен с исключением взысканий по решениям Харабалинского районного суда Астраханской области от 18.06.2020 по делу № 2а-285/2020, от 10.11.2021 по делу № 2а-744/2021, от 06.05.2022 по делу № 2а-198/2022. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется. Ответчиком контррасчет задолженности не представлен.

Взысканная решениями суда от 18.06.2020, 10.11.2021, 06.05.2022 задолженность по налогам за более ранние налоговые периоды ответчиком своевременно не погашалась, в связи с чем, начисление пени правомерно и продолжалось до фактической уплаты налогов, что соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, которым предусмотрено начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, в том числе, установленной решением суда, до момента фактической уплаты налога.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО2 суду представлены квитанции от 25.11.2024 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, согласно налоговому уведомлению № 21965179 от 01.09.2022:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1448 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4007 руб.;

-по земельному налогу за 2021 год в сумме 4252 руб.

Указывая в назначении платежа вид налога, налоговый период, а также номер и дату налогового уведомления, административный ответчик выразил свое намерение исполнить обязанность налогоплательщика в отношении конкретного налогового обязательства, в связи с чем, отнесение уплаченных 25.11.2024 г. ФИО2 сумм в счет погашения задолженности за более ранние налоговые периоды, по мнению суда, неправомерно.

При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания пени в размере 6478,16 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области пени в размере 6478 (шесть тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 16 копеек.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 06 февраля 2025 года.

Судья подпись И.В. Крылова

Копия верна:

Судья

Секретарь