РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2023 года город Плавск, Тульская область

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

с участием ФИО4, действующей в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-189/2023 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6, ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось (далее – Инспекция) в суд с административный иском к ФИО6, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41 733 руб., пени за несвоевременную уплата налога в сумме 1 923 руб. 90 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федерального налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества или в порядке дарения в денежной и в натуральной формах. Инспекция указывает, что в 2020 году ответчик продал, принадлежащее ему имущество, получив доход на общую сумму ... руб. От уплаты налога на данный доход он освобожден на основании п.п.1 п. 2 ст. 220, ст. 217.1 НК РФ. Также в 2020 году ответчиком были получены в дар объекты недвижимости на общую сумму дохода в размере <данные изъяты>. Сумма налога на данные доходы согласно расчету составила <данные изъяты>., которая подлежала уплате 15.07.2021. Поскольку налоговые начисления ФИО1 не уплачены до настоящего времени, в связи с чем ему начислены пени в размере <данные изъяты>. На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который был отменен определением мирового судьи от 22.08.2022 в соответствии со ст. 129 ГПК РФ.

Судом к участию в деле привлечена ФИО4 как законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебном заседание не явился, административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

ФИО6, действующий в интересах несовершеннолетнего ответчика ФИО1, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании возражал относительно удовлетворения административного иска, указав, что объекты недвижимости были подарены его сыну близким родственником (бабушкой), а проданные объекты недвижимости находились в собственности сына более трех лет, просто право собственности зарегистрировано только 2020 году.

ФИО4, действующая в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1, в судебном заседании возражала относительно удовлетворения административного иска, полагая, что ее несовершеннолетний сын освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку объекты недвижимости подарены ему бабушкой.

По основаниям, предусмотренным ч.4 ст.263 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2,7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, несовершеннолетнему административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: 1/8 доля в праве на земельный участок с кадастровым № и 1/8 доля в праве на часть жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Право собственности на указанные объекты зарегистрировано в установленном законом порядке, о чем в ЕГРН 16.01.2020 внесена запись №.

21.04.2020 вышеуказанные объекты были проданы за следующую стоимость: земельный участок за ..., часть жилого дома – за ... руб., что подтверждается договором купли-продажи

Таким образом, доход ФИО1 от продажи составил согласно доли в праве за земельный участок ... руб.(600 000 х1/8), за жилое помещение – ... руб.(1 900 000х1/8). Общая сумма дохода от продажи недвижимости составила ... руб.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты>;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 полагается налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ в размере полученного им дохода от продажи указанных объектов недвижимости.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого вещества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Ж РФ, процентная доля налоговой базы.

Также судом установлено, что 05.02.2020 несовершеннолетний административный ответчик ФИО1 получил по договору дарения в собственность 1/3 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № и 1/3 долю в праве на жилой дом, расположенных по адресу: <адрес>. Стоимость имущества сторонами оценено следующим образом: 1/3 доля земельного участка в . руб., 1/3 доля жилого дома – . руб.

Административным истцом рассчитана, исходя из кадастровой стоимости объектов на 01.01.2020 с учетом доли: стоимость 1/3 доли земельного участка - . руб., стоимость 1/3 жилого дома – <данные изъяты>. Общая сумма дохода от сделки составила <данные изъяты>.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет . руб. (321 020 х 13%), которая подлежит уплате в бюджет.

Вместе с тем, первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 года административным ответчиком не представлено.

Как усматривается из материалов дела, решением № 617 от 24.01.2022 отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, но начислены пени в сумме 1 923 руб. 90 коп. Налогоплательщику предложено уплатить выявленную недоимку в размере 41 733 руб. и пени в сумме 1 923 руб. 90 коп.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № 29503 от 05.04.2022 об уплате недоимки за 2020 год в размере 41 733 руб. и пени в размере 1 923 руб. 90 коп.

27.07.2022 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоумки по налогу и пени.

На основании поданных законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1 – ФИО6 возражений, определением от 22.08.2022 мировой судья отменил судебный приказ.

В судебном заседании ФИО4, действующая в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1, возражая относительно требований административного истца, указала, что данные объекты недвижимости были подарены близким родственником, в связи с чем не облагаются налогом.

Согласно абз. 2 п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Стороной административного ответчика предоставлены: свидетельство о рождении ФИО1, из которого усматривается, что он родился ДД.ММ.ГГГГ, отцом указан ФИО6, матерью – ФИО4; свидетельство о заключении брака №, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 и ФИО7 заключили брак, после брака присвоены фамилии: мужу – ФИО8, жене – ФИО8; свидетельство о рождении ФИО9, из которого усматривается, что ее матерью является ФИО2, отцом – ФИО3; копия договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 подарила 1/3 доли в праве на земельный участок и жилой дом ФИО1

Таким образом, судом установлено, что сделка дарения заключена между бабушкой и внуком.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд, оценивая собранные по делу доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что расчет задолженности по налогу на доходы, полученные административным истцом по сделки дарения, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поскольку данные доходы освобождаются от налогообложения в силу ст. 217 НК РФ, материалы дела доказательств обратного не содержат в то время, как в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, доводы налогового органа о наличии у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41 733 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 923 руб. 90 коп., не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, в связи с чем в удовлетворении заявленных налоговым органом требований следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6, ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Плавский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Орлова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2023 года.