Решение по делу № 2А-3077/2025 от 21.11.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-004268-41 № 2а-3077/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 21 ноября 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате:

- штрафа в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 500 руб.,

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство ГАЗ (информация скрыта)) в размере 2 150 руб.,

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство ХОНДА ACCORD ((информация скрыта)) в размере 9 500 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 265,04 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 265,04 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 265,04 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 87,38 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 531,81 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 603,90 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 667,80 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 738,19 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 209,15 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 48,87 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 132,86 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 156,61 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 191,69 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 54,31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 11 141,62 руб. (транспортный налог за 2017 - 2019, 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017- 2021 годы).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств: марки (информация скрыта) государственный регистрационный знак (информация скрыта), марки ХОНДА ACCORD, государственный регистрационный знак (информация скрыта). На данные объекты движимого имущества исчислен транспортный налог, который не был уплачен.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 13.02.2010 года, и был зарегистрирован в Управлении ПФР в качестве страхователя. 12.04.2021 года он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Административный ответчик в установленный судом срок не представил возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства административного дела, а, равно как и не представил возражений по существу заявленных требований.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке межведомственного взаимодействия ГИБДД представлена информация в налоговый орган о регистрации в 2022 году на имя ФИО2 транспортных средств: марки (информация скрыта) государственный регистрационный знак (информация скрыта) марки ХОНДА ACCORD, государственный регистрационный знак (информация скрыта)

На основании поступившей информации от регистрирующего органа административным истцом произведено начисление транспортного налога за 2022 год.

Расчет налога административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2022 года, согласно которому налогоплательщику сообщалось о необходимость уплатить транспортный налог за 2021 год.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в редакции от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ) установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (в редакции Федерального закона от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ) установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 руб. в месяц.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23400 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4590 руб.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. N 276 и от 15 октября 2020 г. N 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. N 276 и от 15 октября 2020 г. N 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 13.02.2010 года по 12.04.2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового чета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30.03.2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500).

Решением УФНС России по Белгородской области (номер обезличен) от 08.08.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога и пени.

Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате налога и пени, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен) от 25.05.5023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023 года.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Расчет налога и пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

Поскольку до настоящего времени задолженность уплате налога и пени, административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в вышеуказанном размере.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 02.06.2025 года мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный им судебный приказ от 28.09.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности.

17.09.2025 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((информация скрыта) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта) (информация скрыта)) задолженности по уплате:

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство ГАЗ 33021 (информация скрыта)) в размере 2 150 руб.,

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство ХОНДА ACCORD (информация скрыта)) в размере 9 500 руб.,

Всего27 509,31 руб.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.А. Маслов