Дело №2а-341/2023 (УИД 58RS0009-01-2023-000476-57)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Ермакова О.В.,

при секретаре Бочкаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Заречном Пензенской области административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что на основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: (Адрес), с кадастровым номером (Номер), площадью 426, дата регистрации права собственности 21.06.2015 по настоящее время. Налоговым органом произведен расчет земельного, размер которого составил 8 руб. 92 коп. В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021. На основании п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за 2020 год об обязанности уплатить исчисленные налги в срок не позднее 01.12.2021. Однако данная обязанность ФИО1 исполнена не была. Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении №58112775 от 01.09.2021, а именно: автомобиля марки Фольксваген 2Н AMAROK, VIN (Номер), с государственным регистрационным знаком (Номер), 2011 года выпуска, дата регистрации права собственности 21.07.2012; автомобиля марки LADA 212140 LADA 4X4, с государственным регистрационным знаком (Номер), VIN (Номер), 2015 года выпуска, дата регистрации права собственности 07.07.2017. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020: за автомобиль марки Фольксваген 2Н AMAROK размер налога составил 7335 руб.; за автомобиль марки LADA 212140 LADA 4X4 размер налога составил 1741 руб. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, налогоплательщик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №58112775 от 01.09.2021, а именно: квартиры, расположенной по адресу: (Адрес), с кадастровым номером (Номер), площадью 87,9 кв.м., дата регистрации права собственности 21.06.2015; гаража, расположенного по адресу: (Адрес), площадь 60,8 кв.м.; дата регистрации права собственности 27.02.2006. Инспекция на основании ст. 408 НК РФ исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2020 год: за квартиру в размере 775 руб.; за гараж в размере 22 руб. На основании п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 396 налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за 2020 год об обязанности уплатить исчисленные налоги в срок не позднее 01.12.2021. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленные суммы налога налогоплательщиком уплачены не были. В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Сумма начисленного пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налогу на имущество физических лиц составляет 2 руб. 59 коп., по транспортному налогу – 29 руб. 50 коп. В связи с тем, что налогоплательщик не уплачивал имущественные налоги за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., на основании ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени. Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за период с 2017 по 2022 составила 2394 руб. 17 коп., сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 по 2022 годы составила 210 руб. 52 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №12625 от 15.12.2021 и №3393 от 01.04.2022. Требования об уплате налога и пени налогоплательщиком в установленный срок не исполнены. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам за 2020 год должником не оплачена. Нарушение налогового законодательства не устранено. 27.05.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области от 27.01.2023 судебный приказ №2а-758/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

На основании изложенного, после уточнения требований, просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам в общем размере 12518 руб. 70 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 9076 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 2394 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 29 руб. 50 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 797 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2017 по 31.03.2022 в размере 210 руб. 52 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 руб. 59 коп.; земельный налог за 2020 год в размере 8 руб. 92 коп., а также государственную пошлину в установленном размере.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Заречному Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. До начала судебного заседания представил чек-ордер от 05.06.2023 об уплате налога в размере 12518 руб. 70 коп.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекса) установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый номер (Номер), площадью 426 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: (Адрес) (л.д. 106).

Как усматривается из налогового уведомления №58112775 от 01.09.2021 ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 8 руб. 92 коп. Срок уплаты налога - не позднее 01.12.2021 (л.д. 44 оборот).

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. ст. 358, 361 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 Постановления Правительства от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют: подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Пензенской области установлены ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 с 21.07.2012 по настоящее время является собственником транспортного средства марки Фольксваген 2Н AMAROK, VIN (Номер), 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак (Номер); с 07.07.2017 по настоящее время - транспортного средства марки LADA 212140 LADA 4X4, VIN (Номер), 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак (Номер) (л.д. 189).

Как усматривается из налогового уведомления №58112775 от 01.09.2021 ФИО1 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 9076 руб., из которых: 7335 руб. за автомобиль марки Фольксваген 2Н AMAROK, VIN (Номер), 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак (Номер), 1741 руб. – за автомобиль марки LADA 212140 LADA 4X4, VIN (Номер), 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак (Номер). Срок уплаты налога - не позднее 01.12.2021 (л.д. 44 оборот).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником следующего имущества: – 4/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадью 87,9 кв.м., дата регистрации права 21.06.2015 по настоящее время (л.д. 103-105); - 1/2 доли в праве общей долевой собственности на гараж, расположенный по адресу: (Адрес), площадью 60,8 кв.м., дата регистрации права 27.02.2006 по настоящее время.

Как усматривается из налогового уведомления №58112775 от 01.09.2021 ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 797 руб., из которых: за квартиру - 775 руб., за гараж – 22 руб. Указанные суммы налога должны были быть оплачены административным ответчиком не позднее 01.12.2021 (л.д. 44).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 52 НК РФ, установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с неисполнением вышеуказанных обязательств, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №12625 (л.д. 39-41).

Как следует из данного требования по состоянию на 15.12.2021 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 57370 руб. 74 коп., в том числе по уплате транспортного налога в размере 9076 руб., налога на имущество физических лиц в размере 797 руб., земельного налога в размере 8 руб. 92 коп., а также пени в размере 29 руб. 50 коп. и 2 руб. 59 коп.

Согласно требованию №3393 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.04.2022 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 55078 руб. 55 коп., в том числе по уплате транспортного налога в размере 7335 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1057 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 2394 руб. 17 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 210 руб. 52 коп. (л.д. 24).

01.06.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №3 г.Заречного Пензенской области был выдан судебный приказ №2а-758/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Заречному Пензенской области задолженности по налогам в размере 12518 руб. 70 коп. (л.д. 179).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области от 27.01.2023, вышеназванный судебный приказ был отменен (л.д. 180, 181, 182).

24.04.2023 ИФНС России по г.Заречному Пензенской области обратилась в Зареченский городской суд Пензенской области с настоящим административным исковым заявлением.

По расчету административного истца общая сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год составляет 9076 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 - 2394 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 29 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 797 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2017 по 31.03.2022 - 210 руб. 52 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 2 руб. 59 коп., по земельному налогу за 2020 - 8 руб. 92 коп. Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика за 2020 год по налогам и пеням составляет 12518 руб. 70 коп.

Расчет задолженности и его правомерность стороной административного ответчика не оспорены, более того, на день рассмотрения настоящего спора, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год и пеням в общей сумме 12518 руб. 70 коп. ФИО1 оплачена, что следует из чека-ордера от 05.06.2023, представленного административным ответчиком в материалы дела, в назначении платежа которого имеется указание на административное дело №2а-758/2022, возбужденное мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области по заявлению ИФНС России по г. Заречному Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12518 руб. 70 коп. (л.д. 197).

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая изложенное, суд считает, что требования ИФНС России по г. Заречному Пензенской области к ФИО1 взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, а также пеням, в общем размере 12518 руб. 70 коп. удовлетворению не подлежат, в связи с полным погашением административным ответчиком заявленной в рамках настоящего административного дела ко взысканию суммы.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В административном иске Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам в общем размере 12518 руб. 70 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.В. Ермаков