Решение по делу № 2А-1462/2025 от 07.07.2025 - о взыскании пени, по встречному иску <ФИО> к ИФНС России по <адрес> об оспаривании действий.

Дело № 2а-1462/2025

УИД 23RS0037-01-2025-000841-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июля 2025 года г. Новороссийск

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе председательствующего судьи Схудобеновой М.А.,

при секретаре Персиной О.Т.

с участием представителя истца (ответчика по встречному иску) ФИО3

ответчика ( истца по встречному иску) ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, по встречному иску ФИО1 к ИФНС России по <адрес> об оспаривании действий,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование иска, что за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: Магазин, адрес: 353993, РОССИЯ, <адрес>, 8-я Гвардейская ул., Кадастровый №, Площадь 117,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартира, адрес: 353923, РОССИЯ, <адрес>, г Новороссийск, <адрес>, 36, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартира, адрес: 353915, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 37,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартира, адрес: 353923, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 31, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ53, VIN: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее – ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее-ЕНС).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанный срок налогоплательщиком требование налогового органа по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Так на основании п 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась, в результате чего ему начислена пеня в размере 12162,02 руб.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2674/2024-82 от ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12162,02 рублей.

В порядке ст. 46 КАС РФ истец требования дополнил, указав, что в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Требование согласно штриховому почтовому идентификатору вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее-НК РФ) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (Далее-ЕНС) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо значение 0,00 руб. (форма из приложения N 1 к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@).

Таким образом, требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Инспекция больше не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в НК РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 358761 руб. 91 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В установленном законодательством порядке и сроки налоговая обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за периоды 2014, 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 2021, 2022 гг. ФИО1 не была исполнена, на момент обращения с настоящим исковым заявлением недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет: 259842 руб. 72 коп.

Основная сумма недоимки за указанные периоды была обеспечена взыскательными мероприятиями:

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-936/2017, размер неисполненной обязанности 15 990,72 руб. по состоянию на 2014 г;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решением суда ДД.ММ.ГГГГ №а-2260/2018, размер неисполненной обязанности 22 004,00 руб. по состоянию на 2015 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1704/2020, размер неисполненной обязанности 28 845,00 руб. по состоянию на 2017 г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1470/2024, размер неисполненной обязанности 1967,00 руб. по состоянию на 2017 г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1470/2024 размер неисполненной обязанности 31 552,00 руб., по состоянию на 2018 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решение суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-2788/2023, размер неисполненной обязанности 39 575,00 руб. по состоянию на 2019 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-995/2022 размер неисполненной обязанности 39 441,00 руб. по состоянию на 2020 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решение на рассмотрении от ДД.ММ.ГГГГ №а-2988/2022, размер неисполненной обязанности 39 397,00 руб. по состоянию на 2021 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решение суда об отказе (подана апелляционная жалоба) от 20.03.25г. №а-596/2025, размер неисполненной обязанности 41 071,00 руб., по состоянию на 2022 г.

В установленном законодательством порядке и сроки налоговая обязанность по уплате транспортного налога за периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, гг. ФИО1 не была исполнена, на момент обращения с настоящим исковым заявлением недоимка по транспортному налогу составляет: 14588 руб. 97 коп.

Основная сумма недоимки за указанные периоды была обеспечена взыскательными мероприятиями:

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1470/2024, размер неисполненной обязанности 788,97 руб. по состоянию на 2018 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решение суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-2788/2023, размер неисполненной обязанности 3450,00 руб. по состоянию на 2019 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-995/2022 размер неисполненной обязанности 3450,00 руб. по состоянию на 2020 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решение на рассмотрении от ДД.ММ.ГГГГ №а-2988/2022, размер неисполненной обязанности 3450,00 руб. по состоянию на 2021 г.;

Недоимка обеспечена мерами взыскания – решение суда об отказе (подана апелляционная жалоба) от 20.03.25г. №а-596/2025, размер неисполненной обязанности 3450,00 руб. по состоянию на 2022 г.;

В связи с принятием ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков уплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно с ч. 2 и ч. 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была исчислена пеня в размере 12162,02 руб. с совокупной задолженности по налоговым обязательствам (со всей суммы отрицательного сальдо ЕНС):

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-274431,97

300

15

-1038,38

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

79

-274431,97

300

16

11123,64

ИТОГО:

12162,02

Таким образом, недоимка, явившаяся основанием исчисления пени за указанные налоговые периоды, обеспечена мерами взыскания в полном объёме.

ФИО1 обратился с встречным иском к ИФНС России по г Новороссийску о признании действий незаконными, указав, что в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

в соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Указанные нормы применительно к тому, что налоговым периодом признается календарный год, порядку исчисления суммы налога, порядку и сроку уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в полной мере предусмотрены и для транспортного налога с физических лиц (ст.ст. 356 - 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте российской Федерации на основе:

6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В обоснование получения налоговым органом права на обращения в суд на взыскание пени в административном исковом заявлении указывается:

«В связи с отсутствием своевременной оплаты налогов налогоплательщику была начислена пеня в размере 12162,02 руб.»

«В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени от 25.05.2023г. №.».

В требовании об уплате задолженности от 25.05.2023г. № /л.д. 20/ указывается наименования налогов - это транспортный налог с физического лица в размере 11138,97 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 270 681,00 руб., что составляет 281819,97 руб., и пени в размере 87087,61 руб. на общую сумму 368907,58 руб., что является суммой отрицательного сальдо единого налогового счета, которую налоговый орган, фактически, и требует уплатить в качестве недоимки, а сумм задолженности неисполненной обязанности но транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за какой-либо налоговый период (к примеру: 2020, 2021, 2022, 2023гг.) по конкретному налоговому уведомлению, которые являются суммами недоимки, на которые и начисляется пеня в требовании об уплате задолженности, не указаны.

Соответственно, ни в обоснованиях, ни в заявленном требовании административного искового заявления не содержаться суммы неисполненных обязанностей по налогам, на которые была бы начислена взыскиваемая налоговым органом пеня.

Требование налогового органа об уплате задолженности нарушает порядок взыскания задолженности но неисполненной налогоплательщиком - физическим лицом обязанности уплате указанных налогов, поскольку налоговый орган заявленным требованием взыскивает пеню без оснований.

Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, содержащаяся в требовании об уплате задолженности, содержит суммы задолженности по налогам и пеням за налоговые периоды, которые признаются календарными годами, и по которым взыскание производится по окончании срока уплаты по налоговому периоду, имеющего задолженность, в порядке административного судопроизводства (п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ) в рамках которого налоговому органу выдаются исполнительные листы для взыскания в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГг. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Соответственно, поскольку порядок взыскания транспортного налога с физического лица и налога на имущество физических лиц предусматривает вынесения налоговым органом требования об уплате задолженности по неисполненной обязанности налогоплательщика и пени за каждый налоговый период, который признается календарным годом, поэтому, требование об уплате задолженности налоговый орган обязан выносить каждый раз относительно суммы неисполненной обязанности и пени, соответствующей налоговому периоду.

Таким образом, в требовании об уплате задолженности налоговый орган обязан указывать вместе с отрицательным сальдо единого налогового счета сумму задолженности по налогам, по которым обязанность не исполнена за последний налоговый период (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Сумма неисполненной обязанности (задолженность) и является основанием для начисления пени и для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности и правом на обращение в суд.

Соответственно, поскольку в налоговом требовании не указывается конкретная сумма недоимки за соответствующий налоговый период, на которую произведено начисление пени в размере 12162,02 руб., следовательно заявленное требование о взыскании пени не имеет оснований - является незаконным и необоснованным.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;.

Для получения права на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговый орган неоднократно использует незаконное требование от 25.05.2023г. №.

В связи с чем, случай заявленного требования, который не имеет никаких оснований и доказательств для взыскания пени по данному административному делу, указывает на то, что налоговый орган это осознает, так как в административном исковом заявлении указывается, что пеня начислена «В связи с отсутствием своевременной оплаты налогов налогоплательщику была начислена пеня в размере 12162,02 руб.», при том, что никаких сумм недоимки в административном исковом заявлении, не приводится.

Тем самым, налоговый орган сфабриковал обстоятельства якобы неуплаты налогов, относительно неисполнения которых произведено начисление взыскиваемой пени в сумме 12162,02 руб., при том, что согласно вышеприведенному порядку пеня не может быть взыскана отдельно от недоимки.

Так, за 2014г. задолженность по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц вместе с пеней взыскана Октябрьским районным судом <адрес> по административному делу №а-936/2017 в общей сумме 49432,81 руб.; за 2015г. №а-2260/2018 в общей сумме 50639,78 руб.; за 2016г. №а-1183/2019 в общей сумме 42985,30 руб.; за 2017г. №а-1704/2020 в общей сумме 33528,68 руб.; за 2018г. № в общей сумме 37419,71 руб.; за 2019г. №а-2788/2023 в общей сумме 43421,19. Данные сведения содержатся в информационной системе Интернет на официальном сайте Октябрьского районного суда <адрес> в рубрике «Судебное делопроизводство».

За 2020г. судебным приказом мирового судьи от 07.04.2022г. №а-995/22-82 в общей сумме 43051,84 руб., который должен был быть отменен по поступившим в мировой суд в установленный срок от должника возражениям относительно исполнения судебного приказа, однако судебный приказа был направлен для исполнения судебному приставу исполнителю.

По административным делам Октябрьского районного суда <адрес> №а- 2988/2024 о взыскании задолженности за налоговый период 2021г.; №а-596/2025 (№а- 4482/2024) о взыскании задолженности за налоговый период 2022г.; №а-1478/2025 и №а-1462/2025 о взыскании пени в отсутствии сумм обязательных платежей по соответствующему налоговому периоду, налоговым органом используется одно и то же требование от 25.05.2023г. №.

Таким образом, требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № не могло для налогового органа служить полномочием (правом) для обращения в суд общей юрисдикции, ни основанием для взыскания пени, тем более без суммы неисполненной обязанности по налогам как в настоящем случае, так как по ним уже выданы исполнительные листы по которым взыскание осуществляется в исполнительном порядке.

Из чего следует, что налоговый орган использует данное требование об уплате задолженности в качестве подлога для получения права на обращения в мировой суд, а после вынесения определений об отмене судебных приказов и с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции, так как в нем не содержаться суммы неуплаченных налогов и пени за соответствующие налоговые периоды применительно к заявленному требованию административного искового заявления.

В соответствии с пп. 11 п. 1. ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет права не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законом.

В качестве примера приводит расчет налоговым органом налогов за 2014г.:

Так, правильно рассчитанный налог на имущество физических лиц подлежит к уплате за 2014г. в размере 4181 руб. + транспортный налог с физических лиц в размере 3450 руб., что составляет в общей сумме 7 631 руб..

Однако, ему рассчитана сумма по налогу на имущество физических лиц в размере 34801 руб. (вместо 4181 руб.), что в восемь раз больше чем должен был уплатить, плюс транспортный налог с физических лиц в размере 3450 руб., всего к уплате без пени 38251 руб. (34801 + 3450 =38251 руб.) вместо 7631 рубля.

Соответственно к уплате налоговым органом был выставлен незаконно установленный налог, который ни один налогоплательщик не стал бы уплачивать, поэтому был вправе не исполнять неправомерные требования налогового органа.

При том, что не может уплатить такую сумму, которую считает правильной, так как уплата по налоговому уведомлению происходит единовременно в отношении всех сумм по штрих-коду или по куар-коду.

Незаконные налоги устанавливались по каждому налоговому периоду, по которым судами взысканы вышеуказанные задолженности без проверки правильности осуществленных расчетов.

В связи с чем, налоговый орган уже начал предъявлять ни на чем не основанные требования о взыскании обязательных платежей и санкций по подложному требованию.

Поскольку налоговый орган в административном исковом заявлении сфабриковал полномочия на обращения в суд, а также основания заявленного требования, соответственно незаконное и необоснованное требование, содержащее нарушение прав административного ответчика с признаками преступления, не может быть судом удовлетворено.

Просит суд признать оспариваемые действия ИФПС России по <адрес> края о взыскании с ФИО1 пени в сумме 12162,02 рублей - незаконными, и отказать в удовлетворении административного искового заявления полностью.

В судебном заседании представитель ИФНС по <адрес> исковые требования поддержал, в удовлетворении встречного иска просил отказать, поскольку он сформирован на основании ошибочно понимаемых норм права. Пеня рассчитана на недоимку в размере 274431,97 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование выставляется один раз, до погашения отрицательного сальдо. ФИО1 является злостным не плательщиком налогов.

ФИО1 просил в иске ИФНС России по <адрес> отказать, встречный иск удовлетворить, поскольку налоговый орган не вправе взыскивать пеню на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Правом на обращение в суд они имеют только после направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, с указанием расчета пени, что ими не сделано.

Выслушав доводы и возражения сторон, суд находит иск ИФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению, встречный иск ФИО1 не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно требованиям Налогового кодекса РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст. 75 НК РФ. Материалами дела установлено, что ФИО1, является собственником объектов налогообложения: Магазин, адрес: 353993, РОССИЯ, <адрес>, 8-я Гвардейская ул., Кадастровый №, Площадь 117,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартиры, адрес: 353923, РОССИЯ, <адрес>, г Новороссийск, <адрес>, 36, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартиры, адрес: 353915, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 37,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Квартиры, адрес: 353923, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 31, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ53, VIN: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 368907,58 рублей и содержало задолженность: 270681 задолженность по налогу на имущество физических лиц, 87087,61 руб. – пени за просрочку уплаты налога. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такие налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налоговою счета (далее - ЕНС), в связи с чем изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). В соответствии со ст. 11.3 ПК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо ЕМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - эго разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 ПК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с и. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: I) недоимка но налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборах. страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени ; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 75 ПК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 были начислены пени в размере 12162,02 рубля, образованные 85284,23 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ)- 73122,21 (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания)=12162,02 рубля.

При уточнении исковых требований по взысканию пени, истцом указан период взыскания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по отрицательному сальдо ЕНС 274431,97 рублей, согласно расчету в размере 12162,02 рубля.

Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ не погашена. В соответствии с абз. 2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составило 368907,58 рублей и содержало задолженность: 270681 задолженность по налогу на имущество физических лиц, 87087,61 руб. – пени за просрочку уплаты налога.

Нарастающее отрицательное сальдо (уменьшенное отрицательно сальдо ) после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом, документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 386389,66 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 через личный кабинет.

После вынесения решения ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно задолженности по пени 12162,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ИО мирового судьи СУ № <адрес> по делу №а-2674/2024-82 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени – 12162,02 руб. По возражениям должника определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В рассматриваемом иске налоговым органом предъявлена ко взысканию та же задолженность и в том же размере.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего. Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом. В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше и подтверждается материалами дела, требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынесен решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня, установленного для исполнения требования, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 7.06..2024 года мировой судья вынес судебный приказ. Такой судебный приказ был отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

При наличии оснований для удовлетворения иска налогового органа, отсутствуют основания для удовлетворения встречного иска ФИО1 о признании действий по взысканию пени, незаконными.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой ИФНС России по <адрес> освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> ИНН <***> пеню в размере 12162,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 274431,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> ИНН <***> госпошлину в доход государства 4000 рублей.

В удовлетворении встречного иска ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в месячный срок со дня его изготовления в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 7.07.2025 г.

Председательствующий М.А.Схудобенова