УИД: 78RS0019-01-2024-008209-94
Дело № 2а-2245/2025 (2а-11799/2024) 11 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с иском в суд, просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 210 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 руб., пени в размере 37 022.44 руб., а всего – 72 064.44 руб.
В обоснование требований указано, что административному ответчику в спорный период принадлежал ряд объектов налогообложения:
- транспортное средство ШЕВРОЛЕ АВЕО, г.р.н. №;
- транспортное средство ШЕВРОЛЕ GMT900 (Tahoe), г.р.н. №;
- транспортное средство ФОРД ФОКУС, г.р.н. №;
- транспортное средство ШЕВРОЛЕ TRAKER, г.р.н. №;
- транспортное средство ГАЗ 322173, г.рн. №;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 в установленный срок не исполнена, ему начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налога и пени не оплачены.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований возражал, указывая на пропуск срока на обращение за взысканием недоимок и отсутствие оснований для его восстановления.
Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Как усматривается из материалов дела, в том числе сведений представленных по запросу суда УГИБДД ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (л.д. 52-57), филиалом ППК «Роскадастр» по Санкт-Петербургу (л.д. 28), ФИО3 в налоговый период 2021 года принадлежали:
- транспортное средство марки: ШЕВРОЛЕ АВЕО, г.р.н. № (с 24.09.2009 по 13.06.2021 г.);
- транспортное средство марки: ШЕВРОЛЕ GMT900 (Tahoe), г.р.н. № (с 28.12.2014 по 13.06.2021 г.);
- транспортное средство марки: ФОРД ФОКУС, г.р.н. № (с 02.04.2016 г. по настоящее время);
- транспортное средство марки: ШЕВРОЛЕ TRAKER, г.р.н. № (с 03.07.2018г. по 03.02.2022 г.);
- транспортное средство марки: ГАЗ 322173, г.рн. № (с. 24.04.2021 г. по настоящее время.);
- квартира, расположенная по адресу: г<адрес>, кадастровый номер: №
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, налог на имущество, который в силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, и транспортный налог, который в силу ст. 14 названного Кодекса является региональным налогом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).
При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Во исполнение вышеприведенных требований налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 34 210 руб., о чем административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 50218149 от 01.09.2022 года об уплате в срок до 01.12.2022 года вышепоименованных налогов (л.д. 11 с оборотом, 12).
Начисление налога на вышеприведенное имущество является законным и обоснованным, расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) за период, в течение которого данное имущество зарегистрировано на налогоплательщика.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В статьи 69 НК Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № 1299 от 10.05.2023 г. об уплате в срок до 08.06.2023 г. налогов на общую сумму 169 637.86 руб., а также пени в сумме 30 93.86 руб. (л.д.13, 14).
С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).
В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Как следует из материалов дела, 25.12.2023 года налоговым органом подано заявление мировому судье судебного участка № 162 Санкт-Петербурга о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимок по налогам и пени в сумме 72 064.44 руб. (л.д. 16-17)
Определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга от 25.12.2023 г. № 9а-473/2023-162 в выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд, поскольку с учетом даты исполнения требования № 1299 – до 08.06.023 г., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу надлежало обратиться не позднее 08.12.2023 г. (л.д.8)
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16.05.2024 г. (л.д. 4), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа и с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации.
Исходя из действующего законодательства, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Учитывая незначительный пропуск срока при обращении к мировому судье судебного участка № 162 Санкт-Петербурга, принятие налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию, с учетом даты составления заявления о вынесении судебного приказа - 13.11.2023 г., а также последующее своевременное обращение с настоящим административным иском в суд, принимая во внимание, что налоговый орган в рассматриваемом случае действовал в целом разумно и добросовестно, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления.
Поскольку процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств своевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 558 рублей 99 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 рубля в ходе судебного разбирательства не добыто, ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в соответствующей части.
Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией ко взысканию размере, не имеется в силу следующего.
Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).
Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета пени, сумма заявленных ко взысканию пени в размере 37 022.44 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате налогов за 2021 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО3 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
При таком положении, поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленный законом срок – до 01 декабря 2022 года, административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 3 588.99 руб. (по транспортному налогу за 2021 год) и 86.56 руб. (по налогу на имущество физических лиц за 2021 год).
Таким образом, в части требований о взыскании пени административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 1 360 рублей 31 копейка.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 210 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3 558 рублей 99 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 86 рублей 56 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года, а всего – 38 687 рублей 55 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 360 рублей 63 копейки.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в мотивированном виде составлено 10 октября 2025 года