Решение по делу № 2А-2405/2024 от 22.01.2025

Дело № 2а-288/2025 (УИД: 37RS0012-01-2024-002554-25)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Даниловской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к М.И.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с М.И.В. задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 250 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 823 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 923 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 400 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 158 рублей, штраф по ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), пени с совокупной задолженности по состоянию на 12 марта 2024 года в размере 13 803 рубля 14 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что М.И.В., имея в собственности транспортные средства, а также недвижимое имущество является плательщиком транспортного и земельного налогов. Однако свою обязанность по их уплате за отдельные налоговые периоды, указанные в административном иске, административный ответчик не исполнил. За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом начислены пени. Также в связи с уклонением М.И.В. от явки по вызову в налоговый орган в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года в отношении ООО «Бистрой» он привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей, который подлежит взысканию с административного ответчика. Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) М.И.В. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 07 июля 2023 года, в срок до 28 ноября 2023 года, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако налоговая задолженность М.И.В. не оплачена в полном объеме до настоящего времени.

Также Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 250 рублей, указывая на наличие таких уважительных причин как проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменения налогового законодательства, принятие исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном ходатайстве заявленные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить, а также о рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик М.И.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил в адрес суда письменные возражения на ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д. 117-119), где просил признать неуважительными причины пропуска срока налоговым органом по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, в восстановлении испрашиваемого процессуального срока и в данной части административного иска отказать

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Из материалов дела следует, что на имя М.И.В. в спорные периоды были зарегистрированы транспортные средства: марки Лексус GS350, гос.рег.знак №, марки Мазда 3, гос.рег.знак № марки Дэу Нексия, гос.рег.знак №, марки Ниссан Альмера, гос.рег.знак №, марки Дэу Нексия, гос.рег.знак № марки Шевроле Авео, гос.рег.знак №, марки Ниссан Альмера, гос.рег.знак № марки Шевроле Клан, гос.рег.знак №, марки Киа Спектра, гос.рег.знак № (л.д. 154).

Также административному ответчику на праве собственности в 2019 году принадлежали 4/12 доли в праве на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (л.д. 122-128).

Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались.

На вышеуказанное имущество М.И.В. Управлением исчислены транспортный налог за 2018, 2020, 2021, 2022 года, земельный налог за 2019 года, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления (л.д. 16-25).

В них имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налогов и сроках их уплаты.

Суммы транспортного налога, земельного налога за спорные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Для уплаты начисленных налогов в адрес М.И.В. направлялись требования № (л.д. 29-30, 136-138), № (л.д. 139-141), № (л.д. 142-144), № (л.д. 145-147), № (л.д. 148-150).

В силу ст.ст. 31 и 90 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В соответствии с ч. 1 ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа.

За уклонение от явки по вызову в качестве свидетеля на допрос в ходе осуществления УФНС России по Ивановской области камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года в отношении ООО «Бистрой» административный ответчик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по ч. 1 ст. 128 НК РФ на основании решения налогового органа № в виде штрафа в размере 500 рублей с учетом применения положений п. 3 ст. 114 НК РФ (л.д. 26-27).

Данное решение М.И.В. не оспорено, вступило в законную силу.

Сведений и документов о погашении наложенного налоговым органом штрафа в размере 500 рублей со стороны административного ответчика ни в УФНС России по Ивановской области, ни в материалы дела не представлено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес М.И.В. было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 07 июля 2023 года №, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 40-41), в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование прекратило действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года, по налогам и пени, трехлетний срок для взыскания которых по состоянию на 01 января 2013 года не прошел.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок им не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд принимает во внимание, что все налоговые уведомления и требования направлялись по адресу регистрации М.И.В. в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывают гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, М.И.В. надлежащим образом уведомлялся об имеющейся у него задолженности по налогам и начисленным пени, у него имелась возможность их погасить в добровольном порядке.

Расчеты налогового органа относительно задолженности М.И.В. по транспортному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 года, земельному налогу за 2019 года являются правильными, арифметически верным. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Управлением к М.И.В. требований о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2018 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год по земельному налогу за 2019 год, а также штрафа по ст. 128 НК РФ.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с вышеуказанными требованиями к М.И.В., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 07 июля 2023 года (л.д. 40) должно было быть исполнено М.И.В. до 28 ноября 2023 года. В данном случае в указанное требование были включены налоги и начисленные на них пени, которые не были ранее просужены налоговым органом и срок для взыскания которых не пропущен.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у М.И.В. задолженности, должен исчисляться до 28 ноября 2023 года.

Соответственно за принудительным взысканием сумм спорных недоимок по налогам за 2019-2022 годы, а также пени с совокупной задолженности УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 29 мая 2024 года.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении М.И.В. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново 01 апреля 2024 года (л.д. 66-69). Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 20 мая 2024 года (л.д. 72) судебный приказ № 2а-1123/2024, вынесенный 08 апреля 2024 года (л.д. 70), отменен на основании возражений М.И.В. (л.д. 71).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 05 декабря 2024 года (л.д. 47), т.е. с незначительным нарушением срока (на 15 дней).

При этом согласно сведениям, содержащимся в административном иске, первоначально он был подан в установленный законом срок (л.д. 156), но на основании определения Октябрьского районного суда г. Иваново от 20 ноября 2024 года возвращен по причине наличия недостатков (л.д. 155). После получения указанного определения и исправления недостатков УФНС России по Ивановской области настоящий административный иск незамедлительно был вновь направлен в адрес суда.

В этой связи с учетом вышеуказанных обстоятельств суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленного законом срока для обращения с настоящим административным иском в суд.

Вместе с тем пропущен административным истцом процессуальный срок для принудительного взыскания с М.И.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Согласно материалам дела требование № по состоянию на 07 февраля 2020 года об оплате задолженности по данному налогу (л.д. 29) должно было быть исполнено М.И.В. до 01 апреля 2020 года. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превышала 10 000 рублей.

С настоящим административным иском административный истец обратился со значительным пропуском установленного законом процессуального срока более чем на 4 года.

Управлением в административном иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с М.И.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год и начисленным на него пени по состоянию, которое обосновано проведением организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменением налогового законодательства, принятием исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Суд считает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как доказательств наличия причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду не представлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок для взыскания с М.И.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год, то оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части не имеется.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании с М.И.В. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 12 марта 2024 года в размере 13 803 рубля 14 копеек.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До 01 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу положений п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из содержания иска и представленных документов следует, что у М.И.В. по состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 48 245 рублей 62 копейки и по пени в размере 10 592 рубля 71 копейка, всего на сумму 58 838 рублей 33 копейки (л.д. 35).

Отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01 января 2023 года образовалась за счет имеющихся у М.И.В. недоимок по налогам, в частности:

- земельный налог за 2018 год в сумме 475 рублей, обеспечен решением Октябрьского районного суда г. Иваново по делу № 2а-1258/2023 (л.д. 52-54);

- земельный налог за 2019 год в сумме 158 рублей, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

- транспортный налог за 2017 год в сумме 8 536 рублей 62 копейки, обеспечен судебным приказом № 2а-1338/2019 (л.д. 111), который не отменялся;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 16 250 рублей, обеспечен судебным приказом № 2а-1975/2020 (л.д. 130), который отменен 20 ноября 2020 года, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска с ходатайством о восстановлении срока;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 10 080 рублей, обеспечен решением Октябрьского районного суда г. Иваново по делу № 2а-1258/2023 (л.д. 52-54);

- транспортный налог за 2020 год в сумме 8 823 рубля, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3 923 рубля, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска.

На суммы каждого из указанных Управлением начислены пени, которые вошли в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года.

После 01 января 2023 года начисление пени происходило на всю сумму отрицательного ЕНС с учетом его уменьшения в связи с частичным погашением задолженности 01 ноября 2023 года (л.д. 103) и увеличения в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2022 года со сроком исполнения обязанности в декабре 2023 года (л.д. 34).

Согласно представленного административным истцом расчета недоимка по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 14 марта 2024 года составляет 13 803 рубля 14 копеек, из которых 7 669 рублей 42 копейки (все пени по состоянию на 01 января 2023 года), 6 375 рублей 81 копейка (начисленные пени с 01 января 2023 года по 14 марта 2024 года) за вычетом 127 рублей 59 копеек (уплаченные пени) и 114 рублей 50 копеек (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами) (л.д. 34).

Судом проверены все расчеты пени по налогам, вошедшим в ЕНС, по состоянию на 01 января 2023 года, все они соответствуют нормам закона и арифметически верны.

Вместе с тем из указанного расчета подлежат исключению пени по транспортному налогу за 2018 год, поскольку по данной недоимки пропущен срок для её взыскания, а нормы налогового законодательства не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с М.И.В. пени по транспортному налогу за 2018 год, рассчитанные по состоянию до 01 января 2023 года в сумме 3 228 рублей 33 копейки.

Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 250 рублей была включена в ЕНС и после 01 января 2023 года пени начислялись на совокупную задолженность, в которую они входили, то с учетом указанных обстоятельств расчет пени за период с 01 января 2023 года по 12 марта 2024 года подлежит корректировки.

Принимая во внимание установленный судом факт необоснованного включения в ЕНС М.И.В. недоимки по транспортному налогу за 2018 год, при расчете суммы пени с 01 января 2023 года она подлежат исключения из ЕНС на её размер в сумме 16 250 рублей.

При таких обстоятельствах расчет суммы пени за период с 01 января 2023 года по 15 марта 2024 года является следующим:

период

кол-во дней

Расчет налог. зад-ти в ЕНС с учетом корректировки

Верная сумма зад-ти в ЕНС

Ставка%

Сумма пени

01.01.2023-23.07.2023

204

39 709-16250

23459

7,5

1195,41

24.07.2023-14.08.2023

39 709-16250

23459

8,5

146,23

15.08.2023-17.09.2023

39 709-16250

23459

319,04

18.09.2023-29.10.2023

39 709-16250

23459

426,95

30.10.2023-01.11.2023

39 709-16250

23459

35,19

02.11.2023-01.12.2023

39 709-16250-426,78

23032,22

345,48

02.12.2023-17.12.2023

39 709-16250-426,78+1400

24432,22

195,46

18.12.2023-12.03.2024

39 709-16250-426,78+1400

24432,22

1120,62

Всего:

3784,38

С учетом вышеизложенного верная сумма недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 15 марта 2024 года составляет 7 983 рубля 38 копеек, из которых 4 441 рубль 09 копеек ((7 669,42 - 3 228,33) пени по состоянию на 01 января 2023 года за исключением пени по транспортному налогу за 2018 год), 3 784 рубля 38 копеек (начисленные пени с 01 января 2023 года по 15 марта 2024 года без учета в ЕНС суммы транспортного налога за 2018 год) за вычетом 127 рублей 59 копеек и 114 рублей 50 копеек (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами).

Таким образом, с М.И.В. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 823 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 923 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 400 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 158 рублей, штраф по ст. 128 НК РФ, пени с совокупной задолженности по состоянию на 12 марта 2024 года в размере 7 983 рубля 38 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к М.И.В. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с М.И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 823 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 923 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 400 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 158 рублей, штраф по ст. 128 НК РФ, пени с совокупной задолженности по состоянию на 12 марта 2024 года в размере 7 983 рубля 38 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с М.И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 февраля 2025 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.