Дело **а-1131/25
УИД 54RS0**-70
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
19 мая 2025 года ***
Железнодорожный районный суд *** в составе:
председательствующего судьи Лыковой Т.В.,
при секретаре Никитиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с **** по **** в размере 10 700,05 рублей.
В обоснование требований указано, что в Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей **** был вынесен судебный приказ №**, который определением суда от **** отменен. ФИО1 ИНН ** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по ***, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов. По состоянию на ****, в соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с наличием задолженности по налогам у плательщика, приняты меры взыскания – взыскание задолженности судебным приказом. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 было направлено решение ** о взыскании задолженности за счет денежных средств от ****. На дату подачи административного иска задолженности составляет 10 700,05 рублей.
Также Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с **** по **** в размере 10 351,13 рублей.
В обоснование требований указано, что в Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей **** был вынесен судебный приказ **, который определением суда от **** отменен. ФИО1 ИНН ** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по ***, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов. По состоянию на ****, в соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с наличием задолженности по налогам у плательщика, приняты меры взыскания – взыскание задолженности судебным приказом. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На дату подачи административного иска задолженности составляет 10 351,13 рублей.
Определением суда от **** административные дела объединены в одно производство (т. 1 л.д. 75-77).
Определением суда от **** требования о взыскании с ФИО1 задолженность по пени за период с **** по **** в размере 10 700,05 рублей оставлены без рассмотрения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил письменные объяснения, в которых поддержал требования о взыскании пени в размере 10 351,13 рублей.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (земельного налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с Федеральным законом от **** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с **** вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 24-25).
**** принято решение ** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 22).
Инспекция обращалась в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании указанной задолженности, судом был вынесен судебный приказ **, который определением от **** отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 15).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Вступившим в законную силу решением суда пол делу ** между теми же сторонами установлено, что судебным приказом ** от ****, выданным мировым судьей судебного участка ** Ленинского судебного района ***, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей и пени в размере 1 685,77 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей и пени в размере 360,44 рублей, государственная пошлина в размере 674,26 рублей.
Решением Ленинского районного суда *** от ****, вступившим в законную силу ****, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 82,29 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 840 рублей и пени в размере 18,10 рублей, государственная пошлина в размере 1 174,56 рублей.
**** мировым судьей судебного участка ** Первомайского судебного района *** выдан судебный приказ ** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 33 225,90 рублей и пени в размере 2 069,94 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 578,59 рублей и пени в размере 483,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 537 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,77 рублей, государственной пошлины в размере 773,53 рублей.
**** мировым судьей судебного участка ** Первомайского судебного района *** выдан судебный приказ **а-2842/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 275,81 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 71,62 рублей, государственной пошлины в размере 718,32 рублей.
Согласно сведениям ФССП России на основании указанного судебного приказа **** возбуждено исполнительное производство **-ИП.
**** мировым судьей судебного участка ** Первомайского судебного района *** выдан судебный приказ ** о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 011,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 158,19 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 070, 66 рублей; пени по земельному налогу в размере 61,84 рублей, государственная пошлина в размере 246,04 рублей.
Согласно сведениям ФССП России на основании указанного судебного приказа **** возбуждено исполнительное производство **-ИП.
Решением Железнодорожного районного суда *** от **** по делу **, вступившим в законную силу ****, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей и государственная пошлина в размере 1 496 рублей.
Решением Железнодорожного районного суда *** от **** по делу **, вступившим в законную силу ****, с ФИО1 взыскана недоимка задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 733,89 рублей.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от **** N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Принимая во внимание принятые административным истцом меры взыскания, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат частичному удовлетворению, пени подлежат начислению на суммы недоимок:
Вид налога
Срок уплаты
Сумма налога, руб.
Пени, руб.
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
12 733,89
604,44
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
****
152,59
7,24
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
****
6 884
326,76
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
****
8 426
399,95
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
77,90
36,92
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
29 354
1 393,34
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
32 448
1 540,60
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
32 448
1 540,60
налог на имущество физических лиц
****
537
25,49
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
****
8 426
399,95
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
****
8 766
416,49
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
****
34 445
1 634,99
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
5 743,14
272,61
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
****
1 131,08
53,69
В остальной части требования не подлежат удовлетворению. Из представленных административным истцом письменных объяснений следует, что по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты **** в размере 679 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты **** в размере 1 216 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты **** в размере 181 рубль, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты **** в размере 1 338 рублей (заявление о вынесении судебного приказа от **** **), в возбуждении исполнительного производства отказано ****; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере со сроком уплаты **** в размере 5 840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере со сроком уплаты **** в размере 26 545 рублей выдан **** выдан исполнительный лист, сведения о предъявлении к исполнению в течение срока предъявления исполнительного листа к исполнения, возбуждении исполнительного производства не представлено, возможность взыскания утрачена.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца *** края, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ** в пользу МИФНС России ** по *** задолженность по пени за период с **** по ****, начисленные в связи с несвоевременной уплатой:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 604,44 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 7,24 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 326,76 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 399,95 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 36,92 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 393,34 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 540,60 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 540,60 рублей,
- налог на имущество физических лиц в размере 25,49 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 399,95 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 416,49 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 634,99 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 272,61 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 53,69 рублей.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.В. Лыкова
Решение в окончательной форме принято ****.