Решение по делу № 2А-2322/2023 от 03.07.2023

Дело № 2а-2322/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-001848-54)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 03 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 1 137 479 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 300,77 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 150 261 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 351,45 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 76 438 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 283,2 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,21 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 970 310 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 759,49 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 18 852 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 375,25 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 370 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,94 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 225 698 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 172,23 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 867 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,47 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 1 061 876 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 463,86 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 253 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 663,19 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 43 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,12 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 973,01 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 43 886 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,42 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,92 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,6 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 863,52 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административный ответчик не оплатил налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и земельный налог за 2019-2020 годы, на основании чего на данные задолженности начислены пени в общем размере 220 438,04 рублей. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 19.12.2022 определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 4-8).

21.03.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 69-70); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате налогов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на уплату:

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 973,01 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 43 886 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,42 рублей, сна задолженность за 2019 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,92 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,6 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 863,52 рублей (л.д. 27-28, 30-36).

Требование получено должником ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 29).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 220 438,04 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 19.12.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 15.03.2023 (л.д. 45), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 18 852 рубля и 1 370 рублей, за 2020 год в размере 43 рубля, 1 061 876 рублей и 253 220 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 годв размере 5 656 рублей и 11 837 рублей взысканы с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Воронежа от 15.09.2022 по административному делу № (л.д. 54-64).

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области, с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 150 261 рубль и 76 438 рублей, за 2019 год в размере 39 рублей, 970 310 рублей, 225 698 рублей и 1 867 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 5 656 рублей (л.д. 38-39).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных задолженностей, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности.

В то же время указанным решением от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженности за 2019 год в размере 18 852 рубля и 1 370 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность за 2020 год в размере 1 061 876 рублей и 253 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2020 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год в размере 150 261 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 351,45 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 76 438 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 283,2 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,21 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 970 310 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 759,49 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 18 852 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 375,25 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 370 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,94 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 225 698 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 172,23 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 867 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,47 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 1 061 876 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 463,86 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 253 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 663,19 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 43 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,12 рублей; пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,92 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,6 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 863,52 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и задолженности по земельному налогу за 2019 год, в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год в размере 1 137 479 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 300,77 рублей; пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 973,01 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 43 886 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,42 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 250,69 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области:

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год в размере 150 261 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 351,45 рублей,

на задолженность за 2018 год в размере 76 438 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 283,2 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,21 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 970 310 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 759,49 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 18 852 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 375,25 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 1 370 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,94 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 225 698 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 172,23 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 1 867 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,47 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 1 061 876 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 463,86 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 253 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 663,19 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 43 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,12 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 464,92 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 5 656 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,6 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 11 837 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 863,52 рублей,

а всего 205 069 (двести пять тысяч шестьдесят девять) рублей 45 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 5 250 (пять тысяч двести пятьдесят) рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова