Решение по делу № 2А-319/2023 от 20.10.2023

Дело № 2а-319/2023

УИД № 59RS0020-01-2023-000449-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Стерховой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, общим размером 25,62 руб., в том числе:

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2017 год за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,21 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2017 год за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 4,88 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2017 год за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,83 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2017 год за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 5,83 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2018 год за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 4,48 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2018 год за период просрочки с 26.06.2020 по 05.07.2020 в размере 0,16 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,23 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит недвижимое имущество, а именно: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налогоплательщику за налоговый период 2017 год были начислены следующие налоги: налог на имущество - в размере 61,00 руб. и земельный налог - в размере 73,00 руб., направлено налоговое уведомление на уплату налога № 5011180.

Налог на имущество в размере 61,00 руб. и земельный налог в размере 73,00 налогоплательщик уплатил с пропуском срока 26.01.2023, в связи с чем налоговым органом начислены пени на недоимку, в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № 32095 по состоянию на 26.06.2019: об уплате пени по налогу на имущество за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,21 руб., пени по земельному налогу за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,83 руб.;

- № 39844 по состоянию на 06.07.2020: об уплате пени по налогу на имущество за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 4,88 руб., пени по земельному налогу за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 5,83 руб..

Налогоплательщику за налоговый период 2018 год начислен земельный налог в размере 110,00 руб., направлено налоговое уведомление на уплату налога № 5589724.

Земельный налог в размере 110,00 руб. налогоплательщик уплатил с пропуском срока 26.01.2023, в связи с чем налоговым органом начислены пени на недоимку, в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № 18985 по состоянию на 26.06.2020: об уплате пени за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 4,48 руб.;

- № 39844 по состоянию на 06.07.2020: об уплате пени за период просрочки с 26.06.2020 по 05.07.2020 в размере 0,16 руб..

Налогоплательщику за налоговый период 2019 год начислен земельный налог в размере 110,00 руб., направлено налоговое уведомление на уплату налога № 76058360.

- № 19818 по состоянию на 16.06.2021: об уплате пени по земельному налогу за период просрочки с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,23 руб..

Судебный приказ № 2а-4006/2022 от 24.11.2022 отменен 19.05.2023.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело 2а-4006/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Согласно п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать в том числе сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ).

Как установлено в п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей до 31.12.2020, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Согласно положениям ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей до 31.12.2020, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1). В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (п. 4).

П. 2 решения Совета депутатов Ильинского сельского поселения Ильинского муниципального района от 19.11.2014 № 77 (ред. от 08.09.2016) «Об установлении на территории Ильинского сельского поселения налога на имущество физических лиц» с 01.01.2015 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования «Ильинское сельское поселение», умноженной на коэффициент-дефлятор. Ставка налога на объекты налогообложения «Жилые дома, квартиры, комнаты», инвентаризационная стоимость которых составляет до 300 000 рублей - 0,10 %.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (п. 5).

Согласно положениям ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

П. 2.1 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Ильинского сельского поселения, утвержденного Решением Совета депутатов Ильинского сельского поселения Ильинского муниципального района от 12.04.2017 № 213, ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена в размере - 0,3 %.

Согласно п. 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты> (л.д. 41), инвентаризационная стоимость которого в 2017 году составляла <данные изъяты>. (л.д. 13), в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Таким образом, расчет налога на данное имущество (с учетом его приобретения ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год составил: (<данные изъяты> руб. / 4) х 0,1 % /12 х 8 = 61 руб.

За 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 61,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 5011180 от 26.06.2018 (л.д. 13, 14).

Ответчик в установленный срок до 03.12.2018 налог на имущество не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени:

- № 32095 от 26.06.2019 об уплате налога на имущество в размере 61,00 руб., пени за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,21 руб., в срок до 03.09.2019, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 08.07.2019 (л.д. 19-21);

- № 39844 от 06.07.2020: об уплате налога на имущество в размере 61,00 руб., пени за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 4,88 руб., в срок до 24.11.2020, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 19.09.2020 (л.д. 25-27).

Расчет налога на имущество физических лиц, пени является обоснованным, арифметически верным.

По данным налогового органа обязанность по уплате налога исполнена ответчиком 26.01.2023, требования об уплате пени не исполнены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты> (л.д. 41), в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2017 году составляла <данные изъяты> руб.

Таким образом, расчет налога на данное имущество (с учетом его приобретения ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год составил: (<данные изъяты> руб. / 4) х 0,3 % /12 х 8 = 73,00 руб.

За 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 административному ответчику начислен земельный налог в сумме 73,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 5011180 от 26.06.2018 (л.д. 13, 14).

Ответчик в установленный срок до 03.12.2018 земельный налог не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по земельному налогу.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени:

- № 32095 от 26.06.2019 об уплате налога в размере 73,00 руб., пени за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,83 руб., в срок до 03.09.2019, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 08.07.2019 (л.д. 19-21);

- № 39844 от 06.07.2020: об уплате налога в размере 73,00 руб., пени за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 5,83 руб., в срок до 24.11.2020, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 19.09.2020 (л.д. 25-27).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2018-2019 гг. составляла <данные изъяты> руб.

Таким образом, расчет налога на данное имущество за 2018-2019 гг. составил: (<данные изъяты> руб. / 4) х 0,3 % = 110,00 руб.

За 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 административному ответчику начислен земельный налог в сумме 110,00 руб., о чем 08.07.2019 направлено налоговое уведомление № 5589724 от 27.06.2019 (л.д. 13, 14).

За 2019 год не позднее 01.12.2020 административному ответчику начислен земельный налог в сумме 110,00 руб., о чем 19.09.2020 направлено налоговое уведомление № 76058360 от 01.09.2020 (л.д. 17, 18).

Ответчик в установленный срок земельный налог за налоговые периоды 2018, 2019 гг. не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по земельному налогу.

Инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени:

- № 18985 от 26.06.2020 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 110,00 руб., пени за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 4,48 руб. в срок до 19.11.2020, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 19.09.2020 (л.д. 22-24);

- № 39844 от 06.07.2020 об уплате пени по земельному налогу за 2018 год за период просрочки с 26.06.2020 по 05.07.2020 в размере 0,16 руб., в срок до 24.11.2020, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 19.09.2020 (л.д. 25-27);

- № 19818 от 16.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 110,00 руб., пени за период просрочки с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,23 руб., в срок до 17.11.2021, направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией 08.10.2021 (л.д. 28-30).

Расчет земельного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг., пени является обоснованным, арифметически верным.

По данным налогового органа обязанность по уплате земельного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. исполнена ответчиком 26.01.2023, при этом требования об уплате пени не исполнены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию 21.11.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 21.11.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Сумма недоимки в размере 10 000,00 руб. не превысила в требовании № 32095 от 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д. 19).

Налоговый орган 21.11.2022, то есть в течение в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по налогам, общим размером <данные изъяты>. (по требованиям № 32095 от 26.06.2019, № 18985 от 26.06.2020, № 39844 от 06.07.2020, № 19818 от 16.06.2021).

24.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-4006/2022 о взыскании с ФИО1 указанных недоимки и пени.

В связи с поступившими возражения относительно исполнения судебного приказа 19.05.2023 судебный приказ был отменен (л.д. 8-9).

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации, в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, вопреки требованиям Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом срок законные требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за налоговые периоды 2017-2019 гг. в добровольном порядке не исполнил, при этом уплатил недоимку по указанным налогам по истечении установленного законодательством срока - лишь 26.01.2023, в связи с чем налоговым органом порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогам.

Требования налогового органа об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 гг. налогоплательщик не исполнил, в связи с чем у ответчика образовалась по пени общим размером 25,62 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы пени за просрочку уплаты налога судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам, административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию указанные пени общим размером 25,62 руб.

Поскольку административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, то имеются основания для взыскания с административного ответчика указанной задолженности.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом пени, административным ответчиком не представлено, при этом по данным налогового органа по состоянию на 12.10.2023 задолженность не погашена.

По состоянию на 12.10.2023 сальдо расчетов ЕНС составляет «-» 181,66 руб., из них по налогу «-» 96,42 руб., по пени «-» 85,24 руб.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 30.08.2023 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 19.05.2023, не истек (л.д. 8-9, 36).

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при удовлетворении административного иска, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (при цене иска 25,62 руб.) в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2017 год: за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,21 руб., за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 4,88 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2017 год: за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 3,83 руб.; за период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020 в размере 5,83 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 год: за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 4,48 руб.; за период просрочки с 26.06.2020 по 05.07.2020 в размере 0,16 руб.;

- пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2019 год: за период просрочки с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,23 руб.,

общим размером 25,62 руб.

Взысканные суммы подлежат перечислению на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

ОКТМО 0

Кор/счет 4010 2810 4453 7000 0059

Единый счет 0310 0643 0000 0001 8500

КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ильинского городского округа государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.Ю. Стерхова

Копия верна. Судья- А.Ю. Стерхова