№ 2а-3594/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2022 года город Мурманск
Октябрьский районный суд г. Мурманска
в составе:
председательствующего судьи Шуминовой Н.В.,
при секретаре Лопотовой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 А,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 А,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственный кадастровым учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год и земельного налога за 2019 год, в отношении ФИО1, года рождения. Инспекцией в адрес собственника направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, которое налогоплательщиком в лице законного представителя не исполнялось. Налоговым органом в адрес налогоплательщика также было направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, которое было исполнено только в части недоимки, а пени в размере 10 рублей 97 копеек не уплачены. Кроме того, ФИО1 являлся и собственником земельного участка в 2019 году, в связи с чем ему направлялось уведомление о необходимости оплатить земельный налог в размере 310 рублей. Оно осталось неисполненным, в связи с чем выставлено требование о погашении данной недоимки и выплате пени в размере 17 рублей 75 копеек. Учитывая, что задолженность по обязательным платежам и пени образовалась в период, когда ФИО1 являлся несовершеннолетним каковым является и в настоящее время, административный истец просит взыскать со ФИО2, как законного представителя ФИО1, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 рублей 97 копеек, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 310 рублей и пени на недоимку в размере 17 рублей 75 копеек.
Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомлен.
Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ,
На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Из положений п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Пунктами 4 и 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.
В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» установлены ставки налога на имущество.
Налоговая база согласно пункту 2.1 Решения № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется до 01 января 2017 года исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Налоговая база согласно пункту 2.2 Решения № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г. Мурманску в качестве налогоплательщика.
С 13.11.2013 ФИО1 является собственником доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: , в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год – 118 рублей, расчет которого приведен в налоговом уведомлении от 30.08.2017 №, и которые направлялось в адрес налогоплательщика.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, о чем ему заявлено в требовании № от 11.12.2018, согласно которому пени составили 10 рублей 97 копеек, и указывалось на необходимость погашения недоимки и пени в срок до 21.01.2019.
Расчет пени представлен в материалы дела, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком в лице законного представителя не опровергнут.
Помимо этого ФИО1 является собственником № доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № в , площадью , дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.
В данном случае применению подлежат нормы Налогового кодекса РФ в редакциях, действовавших на конец налогового периода 2019 года. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).
Исходя из ст. 390 и 391 НК РФ в редакции, действовавшей на конец 2019 года, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований исходя из ст. 394 НК РФ.
Налоговым уведомлением № от 01.09.2020 ФИО1 сообщено о начислении земельного налога за 2019 год в размере 310 рублей с учетом срока владения – шесть месяцев из двенадцати, налоговой ставки 0,30 и кадастровой стоимости – 1.034.171 рубль. Данное уведомление было проигнорировано, в связи с чем 27.10.2021 в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № с указанием о наличии недоимки по земельному налогу в размере 310 рублей и начисленных на нее пени в размере 17 рублей 75 копеек.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 13 октября 2020 года в принятии заявления МИФНС России № 9 по Мурманской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени и задолженности земельному налогу отказано, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.
До настоящего времени суммы недоимки и пени не погашены.
Оценивая доводы административного истца о возложении обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени на недоимку по нему и по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, когда налогоплательщик ФИО1 являлся несовершеннолетним, на его законного представителя ФИО2, полагаю их обоснованными.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).
На настоящее время ФИО1 не является совершеннолетним, что возлагает на ФИО2 обязанность по исполнению его налоговых обязательств перед государством.
При этом суд учитывает, что налоговым органом не пропущен срок на обращение за судебной защитой, учитывая ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших на момент возникновения налоговых обязательств и тот факт, что общая сумма долга не превысила 3.000 рублей (в ныне действующей редакции – 10.000 рублей) на момент истечения срока исполнения самого раннего требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа своевременно, а именно – в течение шести месяцев с момента истечения трех лет с 21.01.2019 – даты исполнения первого требования.
Мировым судьей 06.06.2022 вынесено определение о возврате заявления в виду того, что ФИО1 являлся несовершеннолетним на момент образования задолженности и пени. Учитывая, что административное исковое заявление направлено в суд 11.07.2022, административным истцом соблюден срок обращения за судебной защитой.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные истцом требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, а с ФИО1 в лице его законного представителя подлежат взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 рублей 97 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 310 рублей, пени в размере 17 рублей 75 копеек.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 А,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, , в лице его законного представителя ФИО2 А,Н., , зарегистрированной в , в доход соответствующего бюджета пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 рублей 97 копеек, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 310 рублей, пени на недоимку в размере 17 рублей 75 копеек, а всего взыскать – 338 (триста тридцать восемь) рублей 72 копейки.
Взыскать с ФИО1, , в лице его законного представителя ФИО2 А,Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной в г. , государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения.
Председательствующий: Н.В. Шуминова