Решение по делу № 2А-320/2023 от 03.03.2023

УИД 61RS0№-19

№ 2а-320/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Рощиной В.С.

при секретаре судебного заседания Кесель А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области через законного представителя – начальника ФИО2 обратилась в Советский районный суд г.Ростова-на-Дону сославшись на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

Согласно сведениям, полученнымналоговыморганом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства. Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к уплате за 2018 г. составляет 8504 рубля. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер пени составляет 2548,94 рубля.

В силуст.207НК РФналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, вРоссийскойФедерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2ст.228НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей225Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 этой жестатьипредусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1статьи228НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Сумма налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ к уплате составляет за 2017 год- 47 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер пени составляет 2,47 рублей.

В адрес плательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые плательщиком не исполнены. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2а-6-3130/2021 о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налогов, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Ростова-на-Дону от 12.10.2022 г. отменен судебный приказ овзыскании суммы долга с ФИО3 До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, пеня не уплачивалась.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области просила суд взыскатьс ФИО1 ИНН № недоимки по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2017 г. в размере 47 рублей, пени в размере 2,47 рубля; недоимки по оплате транспортного налога с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 8504 рубля, пеня в размере 2548,94 руб., на общую сумму 11102,41 руб.

Административный истец - МИФНС России №24 по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом надлежащим образом по известному адресу места жительства, судебная корреспонденция возвращена в суд почтовым отделением с отметками «истексрокхранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «заистечениемсрокахранения«следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствиенеявившихсялиц.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика на основании ст.ст.150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч. 2 ст.44, ст.45 НК РФобязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена всрок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги.

В соответствии со ст.14 НК РФк региональным налогам относится транспортныйналог.

Согласно ст.357 НК РФналогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФобъектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусныесуда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемыесуда) и другие водныеивоздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортныесредства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что вМИФНСРоссии №24 по Ростовской области наналоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №.

За ФИО3 зарегистрированы объектыналогообложения:

Транспортные средства: автомобили легковые <данные изъяты> г/н №, 2008 г.в., дата регистрации права собственности 28.06.2019 г.; Мотоциклы марка <данные изъяты> г/н №,г/в 2006, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые: марка <данные изъяты> г/н №, г/в 2013, дата регистрации права собственности 29.11.2017 г.

Налоговым органом, налогоплательщику ФИО3 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 8504 руб., о чем в его адрес было направленоналоговое уведомление № от 28.06.2019 г., что подтверждается почтовыми реестрами.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм исчисленных налоговв установленный срок, в его адрес направлено требованиеоб уплатеналога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.02.2020 №.

Вместе с тем, как установлено, налогоплательщиком не произведена уплата начисленного налога.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резедентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

По общему правилу страховая компания, выплачивающая страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1,2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

При невозможности удержать налог с выплаченного дохода страховая компания должна не позднее 1 марта следующего года сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, в этом случае подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором получен доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 396-ФЗ).

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № 20.03.2018, полученной от Е ЗАЕМ ООО МФК ИНН <***>, ФИО3 ИНН № получен в сентябре, октябре, ноябре, декабре 2017 года доход в размере 133.44 руб. (код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей). Сумма налога исчисленного составляет 47,00 руб. (133.44х13%=47,00). Указанная сумма налоговым агентом не удержана.

Таким образом, ФИО3 должен уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц ставке 13% за 2017 год в сумме 47,00 руб.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление от 17.07.2018 № о необходимости уплатить налог на доходы с физических лиц за 2017 год в сумме 47 руб.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21.06.2019 №, от 26.06.2019 №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу не была погашена.

Таким образом, установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 г.

На основании пункта 3 статьи75Налоговогокодекса Российской Федерации на суммунедоимкидолжна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах дня уплатыналога.

В соответствии со ст.75 НК РФза несвоевременную уплату налога инспекцией начислена пеня на задолженность по транспортному налогу в размере 2548,94 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2,47 руб., что также подтверждается расчетами пени, представленными со стороны административного истца.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявленияовзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст.289 КАС РФ).

Частью 2 пункта 3 статьи48 НК РФустановлен срок для предъявления налоговым органом в порядке искового производства требования о взысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.07.2020 г. мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказовзысканиис ФИО3 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Ростова-на-Дону от 12.10.2022г. судебный приказ от 27.07.2020 г. отменен, в связи с поступившими на него возражениями ФИО3

В суд с настоящим иском административный истец обратился 16.11.2022 г., то есть в установленный законом шестимесячныйсрок. Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и соответствующих пеней, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая спор в части суммы, подлежащейвзысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, налогана имущество физических лиц за спорный период административным ответчиком не исполнена, а также не выполнено требование МИФНСРоссии №24по РОобуплатеналоговв указанный в нем срок, суд приходит к выводу о законности и обоснованности начисленныхналогови пени.

В соответствии с положениями ст.ст.111,114 КАС РФс административного ответчика в доход государства подлежитвзысканиюгосударственная пошлина в размере 444,10 рублей, отуплатыкоторой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход МИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2017 г. в размере 47 рублей, пени в размере 2,47 рубля; недоимки по оплате транспортного налога с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 8504 рубля, пеня в размере 2548,94 руб., на общую сумму 11102,41 руб.

Взыскатьс ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 444,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Решение суда в окончательной форме составлено 17 марта 2023г.

Судья В.С. Рощина

<данные изъяты>