Решение по делу № 2А-674/2023 от 19.09.2023

Дело № 2а-674/2023

УИД 05RS0№-49

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 19 сентября 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3 – законному представителю ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафам за налоговый период 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО8 обратился в суд с административным иском к ФИО3 – законному представителю ФИО4, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафам за налоговый период 2020 год, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетняя ФИО4 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: 628406, Ханты-Мансийский АО - Югра, <адрес> кадастровым номером 86:10:0101200:6426, площадью 68,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки – 5 400 000 рублей.

Сумма имущественного вычета с учетом п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет в сумме 24390.24 руб. (1000 000/1.41)

Итого 131 707-24390.24=107316.70 руб.

Сумма налога па доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составляет 107 316.76* 13%= 13 951 руб.

Должником в нарушение п. 1 ст. 229 ПК РФ. не представлена налоговая декларация.

Решением oт ДД.ММ.ГГГГ №. Должник был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 228 ПК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 13951 руб.. к штрафу (неуплата налога) в размере 2790 руб. и штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 2093 руб.

Инспекцией в отношении Должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, oт ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в котором (ых) сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья сеудебного о участка № по <адрес>, рассмотрев заявление о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № по РД о взыскании с Должника задолженности по налогам, отказал в принятии данного заявления на основании и п. 1 п. 2 ст.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).и п.п. 3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, так как должник является несовершеннолетним лицом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО8 просит суд взыскать с ФИО2, (ИНН <***>) – законного представителя ФИО4 (ИНН <***>) задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за расчетный период 2020 в размере 13951 руб., штраф в размере 2790 руб., штраф в размере 2093 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО9 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом. Почтовое отправление с повесткой о дне слушания дела возвратилось в суд с отметкой работника Почты России об истечении срока хранения.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что почтовая корреспонденция не была доставлена лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Согласно информации Почты России извещение суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, возвращено отправителю с формулировкой "истек срок хранения". Конверт с судебным извещением не был доставлен ФИО3, поскольку адресат по извещению за ним не явился. Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по поводу заявленных исковых требований административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.12.2021г. усматривается, что за налоговый период 2020 год налогоплательщиком ФИО4 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не представлена в установленный законом срок налоговая декларация за 2020 год, за что были назначены штрафы в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ штраф в размере 2093 рубля и в соответствии с п. ст. 122 НК РФ в сумме 2790 рублей.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО10 о том, что за нею числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии и со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 13951 рубль, которая подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика и получено должником 07.07.2022г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО10 о том, что за нею числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числится задолженность по штрафам по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 4883 рубля, которая подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика и получено должником 18.07.2022г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (пли) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усынови гелями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и нсполнородными (имеющими общих отца пли мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ. налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО4 в 2020 году являлась собственником следующего имущества:

Сумма имущественного вычета с учетом п.п. 1 п. 2 ст 220 ПК РФ составляет в сумме 24 390.24 руб. (1000 000/1.41)

Итого 131 707-24390.24: 107316.70 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 107 316.76*13% = 13 951 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 ПК РФ. непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата иди неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч. 3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 62 Семейного кодекса Российской Федерации (далее-СК РФ), родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские нрава).

В соответствии с п. 1 ст. 64 СК РФ, защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

В соответствии с п. 1 ст. 80 С К РФ, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ), собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов, и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ и 06.06.2022г. должнику направлены требования об уплате имущественного налога с физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц составляет – 13 951 рубль, по штрафам 4883 рубля.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО3 – законный представитель ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков);

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 753 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3 – законному представителю ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а так же штрафам за налоговый период 2020 год – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: РД, <адрес> – законного представителя ФИО4 (ИНН <***>) задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за расчетный период 2020 в размере 13 951 руб.;

- штрафу в размере 2790 руб.;

- штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 2093 руб.

Всего взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 18 834 (восемнадцать тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 753 (семьсот пятьдесят три) рубля в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин