УИД: 50RS0016-01-2025-004231-02

Дело № 2а-3257/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по МО к ФИО2 о взыскании налога и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 2 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога и пени, в обосновании указав, по состоянию на 28.03.2024г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3826 руб. 80 коп. По состоянию на 18.02.2025г. сумма задолженности составляла - 24853 руб. 16 кон., из которой налог - 21587 руб. 70 коп., пени - 3265 руб. 46 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: налог на имущество за 2023г. в сумме 657 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 3306 руб. 60 коп., за 2024 ноябрь в размере 2856 руб. 60 коп., за 2024 сентябрь в размере 3411 руб. 60 коп., за 2024 август в размере 3463 руб. 20 коп., за 2024 декабрь в размере 3979 руб. 80 коп., за 2024 июль в размере 3912 руб. 90 коп., пени в сумме 3265 руб. 46 коп. В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 09.08.2024г., № от 09.08.2023г. Согласно ст. 69,70 НК РФ было направлено налоговое требование № от 16.05.2024г.. на сумме 6062,43 руб. Требование не исполнено. 20.08.2024г. было вынесено решение № о взыскании задолженности на основании требования №. Они изначально обращалось к мировому судье 87 судебного участка Королевского судебного р-на. 04.04.2025г. был вынесен судебный приказ №а-612/2025. Определением от 10.04.2025г. судебный приказ №а-612/2025 был отменен, на основании поступивших возражений.

МИФНС № 2 по МО просило взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2023г. в сумме 657 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 3306 руб. 60 коп., за 2024 ноябрь в размере 2856 руб. 60 коп., за 2024 сентябрь в размере 3411 руб. 60 коп., за 2024 август в размере 3463 руб. 20 коп., за 2024 декабрь в размере 3979 руб. 80 коп., за 2024 июль в размере 3912 руб. 90 коп., пени за период с 28.03.2024г. по 18.02.2025г. в сумме 3265 руб. 46 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен, свидетельствует расписка о вручении судебной повестки. Ходатайств об отложении дела не заявлял, о причинах не явки в судебное заседание не представил.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке сторон.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

На основании ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В ходе судебного разбирательства, из представленных сведений об актуальном ЕНС, установлено, что на 28.03.2024г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3826 руб. 80 коп.

По состоянию на 18.02.2025г. сумма задолженности составляла - 24853 руб. 16 кон., из которой налог - 21587 руб. 70 коп., пени - 3265 руб. 46 коп.

Представитель административного истца в обоснование заявляемых требований указал, что задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО2 налог на имущество за 2023г. в сумме 657 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 3306 руб. 60 коп., за 2024 ноябрь в размере 2856 руб. 60 коп., за 2024 сентябрь в размере 3411 руб. 60 коп., за 2024 август в размере 3463 руб. 20 коп., за 2024 декабрь в размере 3979 руб. 80 коп., за 2024 июль в размере 3912 руб. 90 коп., пени в сумме 3265 руб. 46 коп.

Из представленных материалов следует, что в силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 09.08.2024г., № от 09.08.2023г.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от 16.05.2024г.. на сумме 6062,43 руб. Требование не исполнено.

На основании ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО2 20.08.2024г. было вынесено решение № о взыскании задолженности на основании требования №.

Судом установлено, что МИФНС № 2 по МО изначально обращалось к мировому судье 87 судебного участка Королевского судебного р-на. 04.04.2025г. был вынесен судебный приказ № 2а-612/2025. Определением от 10.04.2025г. судебный приказ № 2а-612/2025 был отменен, на основании поступивших возражений.

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств, что им налог на имущество за 2023г. и на профессиональный доход за 2024г., был своевременно уплачен, суду представлены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Судом установлено, что по состоянию на 18.02.2025г. сумма задолженности составляла - 24853 руб. 16 кон., из которой налог - 21587 руб. 70 коп.

Из представленных документов, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом меры принудительного взыскания в отношении ФИО2 последовательно применены и своевременно выставлена задолженность налогу, о чем свидетельствует направленное требование, решение налогового органа, копия судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет недоимки по пени, судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени в указанный период.

Ответчик возражений по представленному расчету пени не высказал контррасчет не представил, как и не представителя в силу ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты налогов, в адрес суда не представил.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ N 2 по МО подлежат удовлетворению, и в их пользу с ответчика надлежит взыскать налог на имущество за 2023г. в сумме 657 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 3306 руб. 60 коп., за 2024 ноябрь в размере 2856 руб. 60 коп., за 2024 сентябрь в размере 3411 руб. 60 коп., за 2024 август в размере 3463 руб. 20 коп., за 2024 декабрь в размере 3979 руб. 80 коп., за 2024 июль в размере 3912 руб. 90 коп., пени за период с 28.03.2024г. по 18.02.2025г. в сумме 3265 руб. 46 коп.,

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по МО – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по МО налог на имущество за 2023г. в сумме 657 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 3306 руб. 60 коп., за 2024 ноябрь в размере 2856 руб. 60 коп., за 2024 сентябрь в размере 3411 руб. 60 коп., за 2024 август в размере 3463 руб. 20 коп., за 2024 декабрь в размере 3979 руб. 80 коп., за 2024 июль в размере 3912 руб. 90 коп., пени за период с 28.03.2024г. по 18.02.2025г. в сумме 3265 руб. 46 коп., в доход государства госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 06.10.2025г.

Судья Е.А. Ефимова