РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
уникальный идентификатор дела№ 92RS0002-01-2023-000216-67дело № 2а-1161/2023
22 марта 2023 года город Севастополь
Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:
председательствующего судьи Моцного Н.В.,
при секретаре судебного заседания Гаевской Т.И.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
В январе 2023 года административный истец УФНС России по г. Севастополю обратился в суд с иском в котором просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 714,00 руб.; пеню по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,89 руб.
В обоснование иска приведены обстоятельства неисполнения административным ответчиком требования об оплате транспортного налога.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования иска поддержал, указав на неоплату административным ответчиком транспортного налога за 2017 год.
Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном порядке, возражений на иск не предоставила, в судебное заседание не прибыла, что не является препятствием для рассмотрения дела.
Заслушав пояснения представителя административного истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.
Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
Установлено, что ФИО2, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, с 18.06.2015 по 23.11.2020 состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя.
С 23.11.2020 года ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, получены сведения, что на имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН БОРА, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 18.06.2015, дата прекращения права 09.08.2018;
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА СОУЛ, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права 24.07.2018.
Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.
Согласно ч. 2, 3 ст. 52, 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2017 года в размере 714,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 27.08.2016 № 134894900, от 02.07.2017 № 602041, от 23.06.2018 № 10416438, от 28.06.2019 № 9944690, от 01.09.2020 № 72284108, от 01.09.2021 № 67072099.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговым органом должнику направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговые уведомления от 27.08.2016 № 134894900, от 02.07.2017 № 602041, от 23.06.2018 № 10416438, от 28.06.2019 № 9944690, от 01.09.2020 № 72284108, от 01.09.2021 № 67072099 на уплату транспортного налога за 2015-2020.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги в сроки, установленные п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В добровольном порядке сумма транспортного налога ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с тем, что ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2020 (2017) в установленный срок не уплатила, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,89 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неоплатой транспортного налога должнику направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика требования от 25.02.2019 № 5230, от 15.12.2021 № 47977 уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок до 10.04.2019 требование от 25.02.2019 № 5230 не исполнено, в установленный срок до 01.02.2022 требование от 15.12.2021 № 47977 не исполнено. На текущую дату задолженность составляет по требованию от 25.02.2019 № 5230 - 714,00 руб. (налог), от 15.12.2021 № 47977 - 2,89 руб. (пени).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по г. Севастополю подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 Гагаринского судебного района города Севастополя 31.08.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 (2017), пени.
ФИО2 подала возражения на судебный приказ и в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи судебного участка № 9 Гагаринского судебного района города Севастополя от 02.09.2022 года указанный приказ был отменён.
Порядок указания информации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами утвержден Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Правила, установленные Приказом № 107н, распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов), «ТП» - платежи текущего года.
Согласно п. 8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
В соответствии с п. 13 приложения № 2 к Приказу № 107н в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком. При невозможности однозначно идентифицировать платеж налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Учитывая, что в платежных поручениях не содержится информация, позволяющая однозначно идентифицировать налоговый период совершенных платежей, налоговый орган направил поступившие суммы в счет погашения задолженности по более ранним налоговым периодам, а именно:
- по платежному поручению от 10.11.2016 на оплату задолженности по транспортному налогу за период 2015 года в размере 417,00 руб., за период 2015 года;
- по платежному поручению от 21.08.2017 на оплату задолженности по транспортному налогу за период 2016 года в размере 714,00 руб., за период 2016 года;
- по сроку оплаты 03.12.2018 в размере 714,00 руб. за налоговый период 2017 года оплата отсутствует;
- по платежному поручению от 24.07.2019 на оплату задолженности по транспортному налогу за период 2018 года в размере 787,00 руб., в счет задолженности за период 2017 года в размере 714,00 руб.;
- по платежному поручению от 22.10.2020 на оплату задолженности по транспортному налогу за период 2019 года в размере 889,00 руб., в счет задолженности за период 2018 года в размере 787,00 руб.;
- по сроку оплаты 01.12.2021 в размере 889,00 руб. за налоговый период 2020 года оплата отсутствует;
- по платежному поручению от 22.06.2022 на оплату задолженности по транспортному налогу за период 2021 года в размере 889,00 руб., в счет задолженности за период 2019 года в размере 889,00 руб.;
- по сроку оплаты 01.12.2022 в размере 889,00 руб. за налоговый период 2021 года оплата отсутствует.
Таким образом, доводы административного истца о необходимости взыскания с ФИО2 заявленных сумм являются обоснованными, подтверждены карточкой расчетов с бюджетом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим заявлением о взыскании задолженности в Гагаринский районный суд города Севастополя.
На дату подачи настоящего искового заявления недоимка по транспортному налогу, пене ФИО2 не погашена.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке требования УФНС по г. Севастополю по уплате налога и пени, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст.333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 400,00 руб.
Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 714,00 руб.; пеню по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,89 руб.
Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном статьей 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.
Мотивированный текст решения изготовлен 01.04.2023 года.
Председательствующий по делу
судья /подпись/ Н.В. Моцный
Решение не вступило в законную силу
-----------------------------------------¬
¦"КОПИЯ ВЕРНА" ¦
¦подпись судьи _____________________ ¦
¦Наименование должности ¦
¦уполномоченного работника аппарата суда ¦
¦помощник судьи ФИО6 ¦
¦ (инициалы,фамилия) ¦
¦"__" _____________ 20__ г. ¦
L-----------------------------------------