Решение по делу № 2А-567/2023 от 28.09.2023

Административное дело № 2а-567/2023

УИД: 61RS0012-01-2023-001788-58

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке и пени.

В обоснование административного иска, указав следующее:

ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п.3 ст.52 НК РФ, в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствие с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 27.08.2015 г. по 04.10.2018 г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (копия выписки из ЕГРИП прилагается).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

ФИО1 в соответствии ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 31.08.2017г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1.12.2017г. за 2016 год транспортного налога в сумме 3 465,00 руб.,

- № от 14.07.2018г. об уплате по сроку уплаты не позднее 3.12.2018г. за 2017 год транспортного налога, налога на имущество в сумме 1 155,00 руб.,

- № от 10.07.2019г. об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. за 2018 год транспортного налога в сумме 1 155,00 руб.

- № от 01.09.2020 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1.12.2020 г. за 2019 год транспортного налога в сумме 1 155,00 руб.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы имущественных налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

- требование от 11.02.2020 № об уплате: по транспортному налогу: налог 1113,00 руб. по сроку уплаты 2.12.2019г., пени 16,96 руб.,

- требование от 23.12.2020 №. об уплате по транспортному налогу: пени 3,30 руб. (по налогу - срок уплаты 1.12.2020г.),

- требование от 9.07.2019 № об уплате по транспортному налогу: пени 45,73 руб.

По налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ: пени 5,72 руб.

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени 18,87 руб.

В силу ст.48 НК РФ, в случае не исполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 2 735,34 руб.

30.11.2021г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4664/2021-2, который был отменен определением мирового судьи 11.11.2022.

На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком не уплачены обязательные платежи в сумме 1203,58 руб. по вышеуказанным требованиям.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Подробная расшифровка задолженности по налогам и виду платежа, с указанием реквизитов, указана в приложении к настоящему заявлению.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, заявление соответствует требованиям ч.1 ст.287 КАС РФ.

Аналогичная позиция отражена в: апелляционном определении Свердловского областного суда от 10.03.2016г. №33а-4229/2016; апелляционном определении Ставропольского краевого суда от 3.12.2015г. №33aa-1182/2015.

Руководитель государственного органа не является его представителем в смысле статей 55, 56 КАС РФ, поскольку положение части 8 статьи 54 КАС РФ выделяет его в качестве самостоятельного лица, осуществляющего правомочия государственного органа в административном судопроизводстве.

Взаимосвязанные положения статей 54-56 КАС РФ наделяют представителя государственного органа отличным процессуальным статусом от иных представителей в суде по административным делам, не распространяя на него требования, указанные в статьях 55, 56 КАС РФ. Должность заместителя начальника инспекции относится к категории руководителей и согласно должностному регламенту заместитель начальника инспекции наделен правом представлять интересы Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.02.2021 по делу № 88а-7644/2021).

Исполнительный лист о взыскании государственной пошлины направить для исполнения непосредственно в службу судебных приставов по месту регистрации должника.

В соответствии со ст.333.35 НК РФ, налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.125 - 127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по:

- транспортному налогу в сумме 1 178,99 рублей, в том числе: налог 1 113,00 рублей по сроку уплаты 2.12.2019 г., пени 65,99 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляются, в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ: пени 5,72 рублей;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени 18,87 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыла, не сообщила об уважительных причинах неявки, никаких ходатайств не представила, заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие в суд не поступало.

Суд в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию сторон, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о следующем:

согласно пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000,00 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Исходя из положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия).

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки, в силу названных норм, могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако, такое восстановление производится судом, на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо, в случае отказа в удовлетворении ходатайства, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Вместе с тем, поскольку исполнительная власть является единой (статья 10 Конституции РФ), а человек, его права и свободы являются высшей ценностью (статья 2 Конституции РФ), несвоевременное исполнение своих функций одним органом исполнительной власти (в том числе несвоевременная передача информации от этого органа власти другому) не может продлевать следующих из закона и подтверждаемых судебной практикой предельных сроков на применение принуждения к налогоплательщику.

В судебном заседании установлено, что, согласно административного искового заявления, за ФИО1 за 2018 год числится:

- задолженность по транспортному налогу в размере 1 113,00 рублей по сроку уплаты 2.12.2019 года и пени в размере 16,96 рублей (Требование от 11.02.2020 №);

- задолженность по транспортному налогу: пени в размере 3,30 рубля по налогу срок уплаты 1.12.2020 (Требование от 23.12.2020 №);

- задолженность по транспортному налогу: пени в размере 45,73 рублей (Требование от 9.07.2019 №);

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ: пени в размере 5,72 рублей (Требование от 9.07.2019 №);

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 18,87 рублей (Требование от 9.07.2019 №).

Как следует из представленных сведений:

- в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 11.02.2020 года (л.д.22) ФИО1 установлен срок для исполнения до 16.03.2020 года, вручено через личный кабинет НП 14.02.2020 (л.д.31);

- в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 23.12.2020 года (л.д.24) ФИО1 установлен срок для исполнения до 26.01.2021 года, вручено через личный кабинет НП 26.12.2020 (л.д.31);

- в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 9.07.2019 года (л.д.26) ФИО1 установлен срок для исполнения до 29.10.2019 года, вручено через личный кабинет НП 5.08.2019 (л.д.31);

Таким образом, требование № было вручено 14.02.2020 года со сроком уплаты до 16.03.2020, следовательно, шестимесячный срок истек 17.09.2020; требование № было вручено 26.12.2020 года со сроком уплаты до 26.01.2021, следовательно, шестимесячный срок истек 27.07.2021, требование № было вручено 5.08.2019 года со сроком уплаты до 29.10.2019, следовательно, шестимесячный срок истек 30.04.2019. При этом суд учитывает, что налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

30.11.2021 года за пределами срока административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.10-12).

Определением от 11.11.2022 года (л.д.7) мировым судьей судебного участка №2 Волгодонского судебного района Ростовской области отменен судебный приказ № 2а-4664/2021-2 от 30.11.2021.

Административное исковое заявление поступило в Волгодонской районный суд 11.05.2023.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Вместе с тем приведенные положения закона налоговым органом не соблюдены. Судом достоверно установлено, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения к мировому судье с соответствующим заявлением.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность своевременного обращения к мировому судье, материалы дела не содержат и административным истцом не приведено.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи, с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Вместе с тем, Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего административного заявления в установленный срок.

Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и начисленных пени, и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с заявленным требованием, административные исковые требования следует оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 3 октября 2023 года.