Решение по делу № 2А-1349/2025 от 16.12.2025 | Печорский городской суд (Республика Коми)

Дело № 2а-1349/2025

11RS0004-01-2025-002197-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Продун Е.А.

при секретаре Зинченко Е.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре 02 декабря 2025 г. дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО2, являющейся адвокатом (зарегистрирована в реестре адвокатов Адвокатской палаты Республики Коми за №...), о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 48 794 руб.70 коп., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 497 руб.92 коп.; пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 9296 руб.78 коп.

Согласно заявлению об уточнении искового заявления от **.**.**, УФНС России по Республике Коми просило взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 26 794 руб.70 коп., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17 497 руб.92 коп..; пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 9296 руб.78 коп. (л.д.61-62).

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Печорского городского суда Республики Коми №... материалы административного дела Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми №..., суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.п. 2, 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов административного дела следует, за ФИО2 в период с **.**.** по **.**.** было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Шевроле Нива, государственный регистрационный знак ****

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период) транспортный налог за 2023 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 - выходной день).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период) налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 - выходной день).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что с **.**.** за ФИО2 числится зарегистрированным на праве собственности жилое помещение – квартира **********, площадью 62,20 кв.м.

Налоговый орган, руководствуясь п.2,3 ст.52, ст.ст.362, 408 Налогового кодекса РФ, исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил административному ответчику налоговое уведомление №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2023 год в размере **** руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере **** руб., с указанием срока уплаты налога – не позднее **.**.**.

Согласно представленному реестру почтовых отправлений указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику **.**.** (возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении).

Установлено, что ФИО2 зарегистрирована в реестре адвокатов Адвокатской палаты Республики Коми за №....

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п.3 ст.420 НК РФ)

Статьей 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за периоды до **.**.** уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей, действовавшей до 01.01.2023).

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей в спорный период), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом административному ответчику было направлено требование №... от **.**.** об уплате задолженности по состоянию на **.**.**: налог на доходы физических лиц в размере ****.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ****.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ****.; пени в размере **** с указанием срока исполнения требования – до **.**.**.

Согласно реестру почтовых отправлений указанное требование было направлено административному ответчику **.**.** (возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении).

Таким образом, в установленный срок требование налогового органа исполнено не было.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, с **.**.** базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до **.**.**.

Таким образом, пени до **.**.** рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после **.**.** – в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

В период с **.**.** по **.**.** сальдо для расчета пени составляло ****

В период с **.**.** п **.**.** сальдо для расчета пени составляло ****

В период с **.**.** по **.**.** сальдо для расчета пени составляло ****

Установлено, что решением Печорского городского суда Республики Коми от **.**.** по административному делу №... исковые требования УФНС России по Республике Коми к ФИО3 удовлетворены частично.

Требование о восстановлении срока на взыскание пени в размере ****., начисленной за период до **.**.**, оставлено без удовлетворения.

С ФИО3 взыскана задолженность перед бюджетом в сумме ****., в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере **** пени в размере ****

Встречный иск ФИО3 к УФНС России по Республике Коми удовлетворен.

Пеня в размере ****., начисленная за период до **.**.**, признана безнадежной к взысканию, а обязанность ФИО3 по ее уплате прекращенной.

С ФИО3 в доход бюджета МО МР «Печора» взыскана государственная пошлина в размере **** руб.

Решение суда вступило в законную силу **.**.**.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год обеспечена мерами взыскания.

Из содержания административного иска также следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год уплачена **.**.**. Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год уплачена частично.

На основании судебного приказа мирового судьи Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми №... от **.**.** с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за счет имущества физического лица по состоянию на **.**.** за 2023-2025 годы в размере ****., в том числе: по налогам в размере **** пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере ****., и государственная пошлина в доход МР «Печора» в размере **** руб.

В связи с поступившими письменными возражениями от ФИО1, не согласной с размером взысканной задолженности, определением мирового судьи Речного судебного участка г.Печоры Республики Коми (в период замещения мирового судьи Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми) от **.**.** указанный судебный приказ был отменен.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В подтверждение частичной оплаты задолженности административным ответчиком представлены платежные документы от **.**.**, **.**.**, **.**.**, **.**.**, **.**.** (л.д.34-37,43).

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени.

Как следует из заявления об уточнении искового заявления, **.**.**, **.**.** на ЕНС налогоплательщика поступили в качестве ЕНП суммы в размере **** руб., **** руб. соответственно.

По состоянию на **.**.** сальдо ЕНС налогоплательщика являлось отрицательным и составляло ****., в том числе: ****. – задолженность по налогам; ****. – задолженность по пени; ****. – задолженность по государственной пошлине.

Произведенные административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела платежи зачтены налоговым органом в порядке ст.45 Налогового кодекса РФ в рамках ЕНП в погашение задолженности административного ответчика по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, что соответствует установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ последовательности принадлежности к зачету сумм.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи административного иска в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на дату подачи административного иска в суд).

Установлено, что сроки предъявления заявления о выдаче судебного приказа и предъявления административного искового заявления налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО МР «Печора» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (паспорт ****), зарегистрированной по месту жительства по адресу: **********, задолженность перед бюджетом в сумме 26 794 рубля 70 копеек (Двадцать шесть тысяч семьсот девяносто четыре рубля 70 копеек), в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17 497 рублей 92 копейки (Семнадцать тысяч четыреста девяносто семь рублей 92 копейки);

- пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 9296 рублей 78 копеек (Девять тысяч двести девяносто шесть рублей 78 копеек).

Взыскать с ФИО1 (паспорт ****) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» государственную пошлину в размере 4000 рублей (Четыре тысячи рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.А. Продун

Мотивированное решение составлено 16 декабря 2025 г.