Апелляционное определение по делу № 33А-1285/2023 от 31.08.2023

Судья Куцуров П.О.

Дело № 33а-1285/2023 № 2а-260/2023 УИД 26RS0007-01-2023-000274-17

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Ставрополь 31 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи судей при секретаре

Шишовой В.Ю., ФИО1 и ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО4 – ФИО5 на решение Андроповского районного суда Ставропольского края от 05 июня 2023 года

заслушав доклад судьи Шишовой В.Ю., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, Инспекция) в лице представителя ФИО6 обратилась в суд с иском, впоследствии уточненным, к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец просил взыскать с ФИО4, ИНН <…> задолженность на общую сумму 15 121,55 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 14 943,88 руб., пеня размере 67,07 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,57 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 106,12 руб., пеня в размере 0,91 руб.

Решением Андроповского районного суда Ставропольского края от 05 июня 2023 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены.

С ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <…> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю взыскана задолженность за 2020 год на общую сумму 15 121,55 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 14 943,88 руб., пеня размере 67,07 руб.;

Кроме того, с ФИО4 в доход бюджета Андроповского муниципального района Ставропольского края взыскана государственная пошлина в размере 604,86 руб.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика ФИО4 – ФИО5 выражает несогласие с вынесенным по делу решением.

Указывает, что в соответствии с судебным приказом от 14 апреля 2022 г. №<…> налоговым органом с ФИО4 уже взысканы денежные средства в размере 14 842,52 руб.

Таким образом, указанная в административном иске сумма налогов, предъявленная Инспекцией, взыскана судом повторно, за тот же период и том же размере.

Просит решение суда отменить, дело направить для рассмотрения по существу в суд первой инстанции.

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Стороны по административному делу в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в соответствии с частями 1 и 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - Кодекс административного судопроизводства РФ), в том числе путем размещения на официальном сайте Ставропольского краевого суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о судебном заседании.

В силу статьей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства по административному делу.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив оспариваемое решение в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для отмены или изменения вынесенного по делу судебного решения ввиду следующего.

Согласно части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судом первой инстанции по настоящему административному делу не допущено.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П и определении от 04 июля 2002 г. № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Таким образом, исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный действующим законодательством срок.

В силу пункта 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (части 4 и 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю требования, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, своевременно и в полном объеме данную обязанность не исполнил, в связи с чем ему была начислена пеня. Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд пришел к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда, основанными на правильном применении норм действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, а также на верной оценке юридически значимых обстоятельств административного дела.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО4, ИНН <…> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации, так как в спорный налоговый период – 2020 год являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <…>, кадастровый номер <…>, дата регистрации права 01 сентября 2014 г., дата прекращения права 10 июня 2020 г.

Кроме того, ФИО4 является плательщиком земельного налога в соответствии со статьями 12, 15, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, так как в налоговый период – 2020 год являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <…>, кадастровый номер <…>, дата регистрации права 01 сентября 2014 г., дата прекращения права 10 июня 2020 г.

Также ФИО4 является плательщиком транспортного налога в соответствии со статьями 12, 15, 357 Налогового кодекса Российской Федерации, так как в налоговый период – 2020 год являлся собственником транспортных средств:

автомобиля, марка БМВ 535, государственный регистрационный номер <…>, дата регистрации права 19 октября 2012 г., дата прекращения права 23 сентября 2020 г.;

автомобиля, марка БМВ 530, государственный регистрационный номер <…>, дата регистрации права 06 августа 2016 г., дата прекращения права 23 сентября 2020 г.;

автомобиля, марка ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер <…>, дата регистрации права 01 ноября 2011 г., дата прекращения права 23 сентября 2020 г.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и видно из материалов дела, в налоговом уведомлении № <…>от 01 сентября 2021 г. налоговым органом произведен расчет земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащих уплате налогоплательщиком ФИО4 (л.д. 14).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление направлено ФИО4 заказной почтой, что подтверждается списком № <…> внутренних почтовых оправлений от 26 сентября 2021 г., который предоставлен по запросу и приобщен к материалам административного дела протокольным определением судебной коллегии по административным делам.

Так как обязанность по уплате указанных выше обязательных платежей административным ответчиком своевременно не исполнена, Инспекцией произведено начисление пени и выставлено требование об уплате налога № <…>от 20 декабря 2021 г., со сроком уплаты до 01 февраля 2022 г. (л.д. 15-16), которое было направлено в адрес ФИО4 также заказной почтой (л.д. 18).

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате налогов.

На основании определения мирового судьи судебного участка №1 Андроповского района Ставропольского края от 28 ноября 2022 г. отменен судебный приказ от 14 апреля 2022 г., в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения данного приказа (л.д. 19).

Следовательно, административное исковое заявление надлежало подать в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок, т.е. до 28 мая 2023 г.

В силу прямого указания процессуального закона срок для обращения с административным исковым заявлением исчисляется в соответствии с частью 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства РФ на следующий день после события, которыми определено его начало, и согласно части 1 статьи 93 поименованного Кодекса истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным (часть 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Из материалов дела следует, что административный иск подан в суд 05 апреля 2023 г. посредством почтовой связи, т.е. в установленный законом срок.

Следовательно, процессуальный срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Проверяя доводы апелляционной жалобы административного ответчика о двойном взыскании задолженности по обязательным платежам, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Как видно из материалов административного дела и дополнительно предоставленных судебной коллегии документов, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Андроповского района от 14 апреля 2022 г. № <…> с ответчика в пользу истца взыскана сумма налоговой задолженности в размере 16 082 руб. 04 коп., а также государственная пошлина в размере 322 руб.

Ответчик частично исполнил указанное требование в части уплаты налога на имущество физических лиц, а также земельного и транспортного налогов, после чего общей остаток задолженности составил 279 руб. 03 коп.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 1 Андроповского района от 28 ноября 2022 г. по заявлению ответчика указанный судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на взыскание налоговой задолженности в порядке установленным главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка № 1 Андроповского района от 27 февраля 2023 г. произведен поворот исполнения судебного акта и на МРИ ФНС России № 14 по Ставропольскому краю возложена обязанность возвратить ФИО4 взысканные с него на основании судебного приказа № <…> от 18 апреля 2022 г. денежные средства в размере 14 842 руб. 52 коп.

Между тем, исполнительный лист ВС №<…> от 22 марта 2023 г., выданный мировым судьей судебного участка №1 Андроповского района Ставропольского края о взыскании с Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю денежных средств в размере 14 842,52 руб., возвращен без исполнения как не соответствующий требованиям на основании уведомления о возврате № <…>от 31 марта 2023 г.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО4 задолженности по обязательным платежам Инспекция обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением, согласно которого общая задолженность ФИО4 за 2020 год по налогам и пеням составляет 15 121 руб. 55 коп., из которых: 14 943 руб. 88 коп. – транспортный налог; 67 руб. 07 коп. – пеня по транспортному налогу; 3 руб. 57 коп. – пеня по налогу на имущество физических лиц; 106 руб. 12 коп. – земельный налог; 0 рублей 91 коп. – пеня по земельному налогу.

Как следует из ответа на запрос судебной коллегии Врио начальника Андроповского РОСП ГУФССП России по Ставропольскому краю ФИО7, приобщенного к материалам дела, в отношении ФИО4 на основании судебного приказа № <…>от 18 апреля 2022 г. было возбуждено исполнительное производство № <…>-ИП 06 июля 2022 г., в рамках которого произведены удержания в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в размере 15 802,52 руб. В связи с поступлением в адрес Андроповского РОСП определения об отмене судебного приказа 20 декабря 2022 г. исполнительное производство прекращено.

При изложенных обстоятельствах, доводы жалобы о том, что задолженность в размере 14 842,52 руб. уже списана налоговым органом по судебному приказу, впоследствии отмененному, не являются основанием для отмены обжалуемого решения, поскольку не меняют правовой судьбы рассматриваемого вопроса.

Однако решение суда подлежит дополнению о том, что денежные средства в размере 14 842,52 руб., взысканные с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в ходе исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Андроповского района Ставропольского края от 18 апреля 2022 г. № <…>, подлежат зачету в счет оплаты задолженности по налогам по настоящему административному делу, в связи с чем решение суда в данной части не подлежит принудительному исполнению.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с положениями части первой статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ основанием для безусловной отмены решения суда первой инстанции, судом при рассмотрении дела не допущено.

Руководствуясь статьями 307, 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда

определила:

решение Андроповского районного суда Ставропольского края от 05 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика ФИО4 – ФИО5 без удовлетворения, дополнив резолютивную часть решения следующим абзацем:

денежные средства в размере 14 842 руб. 52 коп., взысканные с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в ходе исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Андроповского района Ставропольского края от 18 апреля 2022 г. №<…>, подлежат зачету в счет оплаты задолженности по налогам по настоящему административному делу, в связи с чем решение суда в данной части не подлежит принудительному исполнению.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Пятый кассационной суд общей юрисдикции путем подачи через суд первой инстанции кассационной жалобы (представления) в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

В.Ю. Шишова

Судьи

М.М. Товчигречко ФИО2

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено в день вынесения 31 августа 2023 года.