Решение по делу № 2А-1-6337/2025 от 02.12.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-6337/2025

УИД 64RS0042-01-2025-009771-84

Решение

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44057 руб. 12 коп., за 2025 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8943 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в сумме 268 руб. 24 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в сумме 1738894 руб. 00 коп., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 130435 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 86956 руб. 75 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361360 руб. 44 коп., а всего в размере 2370914 руб. 55 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве ИП, главы КФХ с 07.02.2022г. по 28.02.2025г.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налога, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность:

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г. в сумме 44057,12 руб., за 2025 год по сроку уплаты 17.03.2025г. в сумме 8943,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2023 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО1 в 2023 было зарегистрировано:

- получение в дар земельного участка расположенный по адресу: 413100, Саратовская обл, г Энгельс, <адрес>;

- получение в дар жилого дома расположенного по адресу: <адрес>.;

- отчуждение жилого дома расположенного по адресу: <адрес>.

- отчуждение земельного участка расположенного по адресу: <адрес> <адрес>.

Налогоплательщик ФИО1 в 2023 получила в дар жилой дом с земельным участком расположенным по адресу: <адрес>, от ФИО2. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации общая кадастровая стоимость данного имущества на момент дарения составляет 7377942,87 руб. (5884131.78+1493811.09).

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, имущество, получено налогоплательщиком в дар от ФИО2 Налогоплательщиком ФИО1 были представлены пояснения от ДД.ММ.ГГГГ № с приложенным договором дарения в котором она пишет, получила в дар жилой дом с земельным участком расположенным по адресу: 413100, <адрес>, от ФИО2, который является ее сожителем, отцом их 2 совместных детей, в браке с которым не состоит. Таким образом, у физического лица при получении в дар квартиры от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар.

Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта составляет 7377942,87 руб.

Таким образом, доход в виде стоимости подаренного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов. Кадастровая стоимость имущества составляет 7377942,87 руб. (5884131.78+1493811.09) соответственно, налоговая база составляет 7377942,87 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, к уплате по расчету составляет 959133 руб. (7377942,87 * 13 %).

ФИО1 в 2023 было зарегистрировано отчуждение объектов собственности, расположенных по адресу: 413100, <адрес>, которые находились в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации общая цена сделки по договору продажи имущества составляет 7000000.00 руб., из которой стоимость земельного участка составляет 2000000.00 руб. стоимость жилого дома составляет 5000000.00 руб..

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателями указанных объектов с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО4

Всего по результатам камеральной проверки установлено занижение налоговой базы по доходам полученным в дар и продажи данных объектов собственности на общую сумму 13377942.87 руб.

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение ФИО1 налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 6000000.00 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 1739133.00 руб. = 959132,57 +(2000000.00+5000000.00-1000000.00)х 13 %, в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2023 год на момент вынесения акта налогоплательщиком не представлены.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и имеются достаточные основания для привлечения налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составит 521740 руб. = (1739133.00 руб.*6 мес.*5%).

Следовательно, сумма штрафа подлежит уменьшению в 4 раза. Соответственно штраф согласно ст. 119 НК РФ составил 130435.00 руб. (521740/4), штраф согласно ст. 122 НК РФ составил 86956.75 руб. (347827/4).

А так же начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 130435,00 руб.

Налогоплательщику начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025г. в размере 1573,00 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 268,24 руб.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 10.01.2025г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47058,28 руб., в том числе пени 32,92 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 2371153 руб. 55 коп., в том числе пени 361360 руб. 44 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:361360 руб. 44 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 361360 руб. 44 коп.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 21.01.2025г. № со сроком уплаты 13.02.2025г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 14.02.2025г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Заявление о вынесении судебного приказа от 19.05.2025г. № на сумму 2370914,55 руб. направлено 04.06.2025г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 11.06.2025г. по делу №

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.08.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве ИП, главы КФХ с 07.02.2022г. по 28.02.2025г.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 вышеуказанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом в соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

- получение в дар земельного участка расположенный по адресу: 413100, Саратовская обл, г Энгельс, <адрес>;

- получение в дар жилого дома расположенного по адресу: <адрес>.;

- отчуждение жилого дома расположенного по адресу: <адрес>.

- отчуждение земельного участка расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщик ФИО1 в 2023 получила в дар жилой дом с земельным участком расположенным по адресу: <адрес>, от ФИО2 Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественных прав.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Облагаемым доходом в этом случае выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложении. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены данные о кадастровой стоимости.

На основании пункта 1.1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., от продажи иного недвижимого имущества - 250 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с правоотношениями, предусмотренными с пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 руб. на земельный участок с жилым домом.

При анализе сальдо Единого налогового счета (ЕНС) установлено, что по сроку уплаты и на момент составления акта положительное сальдо ЕНС отсутствует.

При указанных обстоятельствах возникают основания для наступления налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Исходя из вышеизложенного следует, что сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ составит 347827.00 руб. (1739133.00 *20%).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В связи с чем, расчет пени в настоящем решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отсутствует.

В п. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не представлена. Со дня установленного срока до дня составления настоящего акта истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащего уплате, по не представленной декларации, исчисленная налоговым органом по результатам камеральной проверки – 1739133.00 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, налоговым органом учтены такие смягчающие обстоятельства, как несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые), тяжелое материальное положение (наличие несовершеннолетних детей).

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Следовательно, сумма штрафа подлежит уменьшению в 4 раза. Соответственно штраф согласно ст. 119 НК РФ составил 130435.00 руб. (521740/4), штраф согласно ст 122 НК РФ составил 86956.75 руб. (347827/4).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Операция

Наименование налога

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма

Стартовая задолженность по налогу

Транспортный налог с физических лиц

18№

63650101

01.12.2022

-9000

Стартовая задолженность по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

18№

63650405

01.12.2022

-1443

Стартовая задолженность по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

18№

45944000

02.12.2019

-116,53

Итого по налогу

-10559,53

Стартовая задолженность по пене

Транспортный налог с физических лиц

18№

63650405

01.01.2023

-2209,63

Стартовая задолженность по пене

Транспортный налог с физических лиц

18№

63650101

01.01.2023

-65,06

Стартовая задолженность по пене

18№

63650405

01.01.2023

-167,13

Стартовая задолженность по пене

18№

45944000

01.01.2023

-991,7

Итого по пени

-3433,52

Всего

-13993,05

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 361360 руб. 44 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 361360 руб. 44 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

16.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1760267,1

300

16,00

-12204,52

29.07.2024

08.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1760267,1

300

18,00

-11617,76

09.08.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1737585,4

300

18,00

-39330,95

16.09.2024

18.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1737585,4

300

19,00

-3301,41

19.09.2024

17.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1735085,4

300

19,00

-31867,73

18.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1717412,4

300

19,00

-1087,69

19.10.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1717412,4

300

19,00

-9789,25

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1717412,4

300

21,00

-43278,79

03.12.2024

09.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1735085,4

300

21,00

-46153,27

10.01.2025

22.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1786158,4

300

21,00

-16254,04

23.01.2025

29.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1785458,4

300

21,00

-8748,75

30.01.2025

14.02.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1783958,4

300

21,00

-19980,33

15.02.2025

17.03.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1783458,4

300

21,00

-38701,05

18.03.2025

19.05.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1792401,4

300

21,00

-79044,9

ИТОГО

-361360,44

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 19.05.2025

-361360,44

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Заявление о вынесении судебного приказа от 19.05.2025г. № на сумму 2370914,55 руб. направлено 04.06.2025г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 11.06.2025г. по делу №

Мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.08.2025г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 38709 руб. 14 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44057 руб. 12 коп., за 2025 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8943 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов в сумме 268 руб. 24 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в сумме 1738894 руб. 00 коп., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 130435 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 86956 руб. 75 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361360 руб. 44 коп., а всего в размере 2370914 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 38709 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: (подпись)

Верно.

Судья С.С. Новожилов