Решение по делу № 2А-2696/2022 от 06.12.2022 | Уфимский районный суд (Республика Башкортостан)

дело № 2А-2696/2022

УИД 03RS0064-01-2022-002650-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагировой Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ульданов Д.В. о взыскании недоимки, пени по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ульданов Д.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 17 372 рублей 50 копеек.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога, в котором отражены налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и расчет налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налог физических лиц в размере 11 100 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (на которую начислена пени в размере 0,01 рубля) часть недоимки в размере 10 767 рублей 42 копейки уплачена, часть недоимки в размере 332 рублей 58 копеек списана по решению налогового органа как задолженность безнадежная ко взысканию. Сумма пени по настоящему административному исковому заявлению не взыскивается; в размере 17 700 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (на которую начислена пени в размере 2 642 рублей 23 копеек) часть недоимки 4 800 рублей списана по решению налогового органа как задолженность, безнадежная ко взысканию. Часть недоимки в размере 1 236 рублей 44 копеек уплачена, оставшаяся задолженность в размере 11 663 рублей 56 копеек погашена в порядке зачета. Задолженность по пеням в размере 2 642 рублей 23 копеек включена во взыскиваемую сумму. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по налогу на имущее физических лиц в размере 97 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (на которую начислена пеня в размере 2 рублей 87 копеек) уплачена налогоплательщиком, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Задолженность по пеням в размере 2 рублей 87 копеек включена во взыскиваемую сумму. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу физических лиц в размере 17 700 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (на которую начислена пеня в размере 7 рублей 14 копеек) часть недоимки 4 800 рублей списана по решению налогового органа как задолженность, безнадежная ко взысканию. Часть недоимки размере 1 236 рублей 44 копеек уплачена, оставшаяся задолженность в размере 11 663 рублей 56 копеек погашена в порядке зачета. Задолженность по пеням в размере 7 рублей 14 копеек включена взыскиваемую сумму. Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 97 рублей за налоговый период 2018 год (на которую начислена пеня в размере 0,01 рубля) уплачена налогоплательщиком, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Задолженность по пеням в размере 0,01 рубля включена на взыскиваемую сумму. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу физических лиц в размере 17 700 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (на которую начислена пеня в размере 7 рублей 14 копеек) часть недоимки 4 800 рублей списана по решению налогового органа как задолженность, безнадежная ко взысканию. Часть недоимки в размере 1 236 рублей 44 копеек уплачена, оставшаяся задолженность в размере 11 663 рублей 56 копеек погашена в порядке зачета. Задолженность по пеням в размере 7 рублей 14 копеек включена во взыскиваемую сумму. Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 97 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (на которую начислена пеня в размере 0,02 рубля) уплачена налогоплательщиком, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. Задолженность по пеням в размере 0,02 рубля включена во взыскиваемую сумму.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требований(я) Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся недоимку по пени на недоимку налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселениях, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 79 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 14 573 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 790 рублей 71 копейки.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В письменном ходатайстве просил учесть то, что автомобиль KAWASAKY выбыл из его владения еще в ДД.ММ.ГГГГ году, о чем налоговый органа был надлежащим образом уведомлен, что просил учесть при вынесении решения.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з «О транспортном налоге» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных сил; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

При рассмотрении настоящего административного дела судом запрошены материалы гражданского дела № определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по недоимке, которая заявлена в настоящем иске, отменен, и установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ульданов Д.В., ИНН №, зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - мотоцикл, государственный регистрационный знак № марка/модель <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления, в точности, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, который был оплачен с нарушением срока, предусмотренным налоговым законодательством, и недоимки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялись:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 0,01 рубля и 2 642 рублей 23 копеек, пени на налог на имущество в размере 2 рублей 87 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 640 рублей, пени в размере 5 рублей 89 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 14 573 рублей, пени в размере 134 рублей 20 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 0,02 рублей, на транспортный налог в размере 7 рублей 14 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 0,01 рубля, на транспортный налог в размере 7 рублей 14 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ № № о взыскании выше указанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтового отделения) с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет недоимки и размера пени судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в пределах заявленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в точности - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 50 копеек и по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 573 рублей, пени в размере 134 рублей 20 копеек.

В удовлетворении остальной части иска суд оснований не усматривает. Довод административного ответчика об исключении из числа облагаемых налогом объектов налогообложения автомобиля <данные изъяты> в виду его убытия еще в ДД.ММ.ГГГГ году, в суде своего подтверждения не нашел, так как сведения о принадлежности ТС налогоплательщику предоставляются регистрирующим органом и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год спорное ТС находилось во владении административного тответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 694 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ульданов Д.В. о взыскании недоимки, пени по налогам и сборам - удовлетворить частично.

Взыскать с ульданов Д.В., ИНН №, в доход государства недоимки в сумме 14724 рублей 70 копейки, в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рубль 50 копеек;

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 573 рублей, пени по Состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 рублей 20 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан - отказать

Взыскать с ульданов Д.В., ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 694 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов