Решение по делу № 2А-6899/2025 от 26.11.2025 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

УИД 2а-6899/2025

Дело 19RS0001-02-2025-009683-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, и санкций, мотивировало требования тем, что имеет он задолженность по налогам, пени в размере 10 086, 74 руб., которую он не оплачивает. Просит взыскать с ФИО1 задолженность

по земельному налогу физических лиц в границах городских округов

за 2018 год в размере 287 руб., за 2019 год в размере 287 руб.,

по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 50 руб., за 2019 год в размере 55 руб.,

по транспортному налогу за 2018 год в размере 1875 руб., за 2019 год в размере 1875 руб., пени в сумме 1568, 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Также просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов

за 2015 год в размере 126 руб., за 2016 год в размере 126 руб.,

по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 18 руб., за 2016 год в размере 22 руб.,

по транспортному налогу за 2016 год в размере 309, 84 руб., пени в сумме 3 487, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 за заявленный период являлся собственником транспортных средств, земельного участка, имущества.

О необходимости уплатить налоги налогоплательщику сообщено в форме налогового уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил посредством личного кабинета налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО1 задолженность, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11466, 53 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности № на общую сумму задолженности 10 753, 41 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Абакана, просил взыскать задолженность в размере 10 086, 74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № г. Абакана отказал в выдаче судебного приказа ввиду того, что требование не является бесспорным.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском с соблюдением процессуального срока обращения в суд.

В отношении задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 126 руб., за 2016 год в размере 126 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 18 руб., за 2016 год в размере 22 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 309, 84 руб., пени в сумме 3 487, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не принял мер к взысканию, в исковом заявлении приведено, что мер к взысканию задолженности не предпринято, так как о задолженности налоговый орган узнал в 2025 году.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом право на взыскание задолженности пени в сумме 3 487, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 126 руб., за 2016 год в размере 126 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 18 руб., за 2016 год в размере 22 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 309, 84 руб. уважительных причин пропуска срока налоговым органом не приведено, ввиду чего считает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, соответственно в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Республике Хакасия в данной части к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 126 руб., за 2016 год в размере 126 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 18 руб., за 2016 год в размере 22 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 309, 84 руб., пени в сумме 3 487, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности не представлено.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по пени. Расчет суммы задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов

за 2018 год в размере 287 руб., за 2019 год в размере 287 руб.,

по транспортному налогу за 2018 год в размере 1875 руб., за 2019 год в размере 1875 руб., пени в сумме 1568, 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность в общей сумме 5 997, 64 руб., из которой:

по земельному налогу физических лиц в границах городских округов

за 2018 год в размере 287 руб., за 2019 год в размере 287 руб.,

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 111 КАС РФ).

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, и исходя из взаимосвязи положений ст. 103, 111 КАС РФ, взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 2376 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общей сумме 5 997, 64 руб., из которой:

по земельному налогу физических лиц в границах городских округов

за 2018 год в размере 287 руб., за 2019 год в размере 287 руб.,

В остальной части заявленных административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 376 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина